Типичные ошибки при учете операций с денежными средствами

Абляметова Мавиле Айдеровна1, Грекова Вита Анатольевна1
1ФГБОУВО «Крымский Федеральный Университет им. В.И. Вернадского», Институт Экономики и Управления

Аннотация
Каждый собственник видит свою компанию постоянно развивающейся, увеличивающей свои активы и постоянно повышающую свою прибыль. Для развития бизнеса можно использовать различные виды ресурсов, как денежные, материальные, интеллектуальные, административные, технологические, кадровые. Конечно, основными из перечисленных видов, являются денежные ресурсы. Отсюда на первый план выходит повышение эффективности использования уже имеющихся в распоряжении компании денежных ресурсов, так как именно от этого зависит ликвидность и рентабельность экономического субъекта. Именно денежные средства, являясь наиболее ликвидным активом, являются основой для оценки уровня ликвидности организации. В связи с этим именно ошибки и нарушения в учете денежных средств могут самым негативным образом сказаться на эффективной деятельности хозяйствующего субъекта.

Ablyametova Mavile Ayderovna1, Grekova Vita Anatol’evna1
1V.I. Vernadsky Crimean Federal University, Institute of Economics and Management

Abstract
Each owner sees the company is constantly developing, increasing its assets and constantly increase their profits. For business development you can use different types of resources like money, material, intellectual, administrative, technological and human resources. Of course, the most important of these types are monetary resources. Here, in the foreground, the improved utilization of the available company cash resources, as it depends on the liquidity and profitability of the economic entity. That is cash being the most liquid asset, are the basis for assessing the liquidity level of the organization. In this regard, it errors and irregularities in the accounting of funds can adversely affect the efficient activities of the entity.

Библиографическая ссылка на статью:
Абляметова М.А., Грекова В.А. Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств, выявляемые в ходе аудита, и пути их решения // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 4 [Электронный ресурс]. URL: https://web.snauka.ru/issues/2017/04/80988 (дата обращения: 02.06.2023).

Особенности денежных средств как объектов бухгалтерского учета и аудита, могут быть выявлены лишь исходя из их экономической сути и с учетом понятий, выработанных экономической наукой в течение последних веков. В этом контексте следует отдельно акцентировать внимание на научных подходах к дефиниции денег и денежных средств, синтезировав многолетние исследования ученых, направленные на изучение этих терминов на макро- и микроэкономическом уровнях. Эта необходимость вызвана, как тесной взаимосвязью макро- и микроэкономики, как отдельных экономических наук, так и самих категорий денег и денежных средств.

Деньги – это одно из самых грандиозных открытий человечества на протяжении его существования. Являясь наиболее весомым фактором стабильного функционирования рыночной экономики, деньги напрямую влияют на стабильность экономического развития страны, способствуя максимальному использованию мощностей предприятий, полной занятости населения и тому подобное. Именно эффективно действующая денежная система и платформа, на которой держится весь круговорот доходов и расходов, как экономики страны на макроуровне, так и экономики предприятий на микроуровне.

Деньги являются наиболее мобильным и ценным ресурсом предприятия, поэтому аудит их наличия и движения дает возможность выявить резервы рационального использования, новые тенденции, изменения источников поступления и направлений расходования, маневрировать средствами с наибольшей эффективностью.

Аудит денежных средств дает возможность детализировать сводные данные по источникам их поступления и расходования, определить целесообразность расходования, структуру и динамику в расходовании денег, их влияние на эффективность хозяйствования. А также в ходе аудиторской проверки могут быть выявлены всевозможные ошибки и нарушения при ведении учёта денежных средств, которые непосредственно ведут к искажению бухгалтерской отчётности предприятия.

В своей монографии И.И. Сахарцева отмечает, что «целью аудита операций с денежными средствами является получение достаточных доказательств уверенности в эффективности их использования, достоверности отражения и раскрытия информации в соответствии с действующими принципами и утверждениями (качественными аспектами) представление финансовой отчетности, подтверждения финансовой эластичности и достаточности свободных денежных средств для дальнейшей непрерывной деятельности предприятия» [1, с.65].

Основной целью аудита денежных средств является предоставление аудитором обоснованному выводу о законности, достоверности, целесообразности кассовых операций, операций на счетах в банках, операций с средств в пути, операций с денежными документами, операций с эквивалентами денежных средств [2].

Отметим, что выбор методов и техники проведения аудита зависит от различных факторов, в частности, от особенности работы предприятия, интенсивности кассовых операций, формы ведения бухгалтерского учета, объема документооборота и тому подобное.

Основными методическими приемами во время аудита денежных средств является:

— инвентаризация;

— проверка документов по форме, сути и содержанию;

— арифметическая, логическая, экспертная, встречная проверка;

— прием взаимного контроля операций и документов;

— оценка документов по данным корреспондирующих счетов, опросов.

Особое внимание аудитора должно быть сосредоточено на правильности оформления кассовых документов. Во время исследования отчета кассира и приложенных к нему документов аудитор сопоставляет номера последних приходных и расходных кассовых ордеров с записями в журнале регистрации для проверки в полноте учета последних кассовых операций. Результаты проверки правильности и своевременности оформления кассовых документов оформляют с помощью рабочего документа аудитора.

Учитывая указанное, для проверки соблюдения целевого использования денежных средств аудитор сверяет данные отчетов кассира, кассовой книги, выписок банка, расходных и приходных кассовых ордеров, а также другие документы, которые отражают расходование наличных по назначению [3, с. 322]. По результатам проверки устанавливают факты нецелевого использования наличных и выясняют их причины.

Во время проверки оприходования поступлений наличности осуществляется анализ кассовых оборотов поступления наличных из банка. Оприходование должно быть полным и своевременным, что подтверждается сверкой данных кассовой книги, банковских выписок (по суммам и датам денежных средств, полученных со счетов в банке), приходных кассовых ордеров (по суммам и датам денежных средств) и др.

В процессе аудита денежных средств в кассе проверяется соблюдение порядка выдачи предприятиями наличных под отчет (соблюдение требований, установленных сроков представления в бухгалтерию авансовых отчетов и своевременности возврата неиспользованных остатков авансовых сумм, целевое их расходование).

На практике, зачастую, возникают ошибки и нарушения в учёте денежных средств в ходе проведения кассовых и расчётных операций, выявленные при аудиторской проверке. Рассмотрим типичные ошибки по учёту денежных средств представленные в таблице 1.

Таблица 1 – Типичные ошибки и нарушения по ведению бухгалтерского учёта движения денежных средств, и пути их решения

№ Ошибки и нарушения Нормативно-законодательная база Примеры Рекомендации по устранению допущенных нарушений

1

2

3

4

5
1. Отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением нормативно-законодательных актов п. 13 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40» Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденных распиской получателя в расходном кассовом ордере. Повышение уровня компетенции учётного персонала
2. Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о правилах расчёта лимита кассы Не предоставление расчёта на установление лимита кассы организацией в обслуживающие учреждения банка. Проверка надлежаще оформленных документов. Усиление контроля за соблюдением лимита кассы
3. Излишнее списание денег путём завышения или занижения итоговых оборотов по кассе с повторным использованием одних и тех же документов или фиктивных документов п. 23 «Порядка ведения кассовых операций от 22.09.1993г. № 40», Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Перечень документов, реквизиты которых не совпадают с Журналом регистрации приходных и расходных кассовых ордеров можно обнаружить при сплошном просмотре кассовых документов, прикреплённых к отчёту кассира.  Данные факты отражаются в рабочей документации аудитора Внесение исправительных записей и усиление контроля по учёту движения денежных средств и фактов хозяйственной жизни по операциям с ними
4. Некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах; формальное проведение инвентаризации кассы Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» В следствии чего, могут быть выявлены арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах Повышение уровня квалификации учётного персонала
5. Отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом Положение Банка России от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» Хозяйственная операция по которой составлено платёжное поручение, но не отсутствует банковская выписка, считается не действительной Усиление контроля за движение документооборота по учёту денежных средств
6. Несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщиков», “Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) – Статья 864. Условия исполнения банком платежного поручения

 Отражены ложные показатели, то есть несоответствии дат и сумм по денежным операциям Качественная проверка надлежаще оформленных документов, контроль учётного персонала
7. Некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций пункт 3 статьи 10 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ ”О бухгалтерском учете” Ошибочное занесение сумм на тот или иной счёт. В конце отчётного периода несоответствие данных фактическому значению корректируется Повышение уровня квалификации учётного персонала

Объектами аудита денежных средств на текущем счете в банке и банковских операций являются: наличие у предприятия текущих и других счетов в банках; законность операций, которые осуществляются на этих счетах; правильность документального оформления банковских операций; полнота и соответствие уплаченных средств по выставленным счетам; соответствие сумм, указанных в выписках банка суммам, отраженным в первичных документах; достоверность и целесообразность осуществления банковских операций; правильность отражения банковских операций на бухгалтерских счетах [3, с.324].

Факт нарушений выясняют по результатам проверки отчетов кассира, расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов подотчетных лиц и приложенных к ним подтверждающих документов. Денежные средства, которые не возвращены своевременно подотчетным лицом в кассу предприятия, арифметически добавляются к остатку наличности в кассе за каждый день.

Типичными нарушениями, которые выявляются во время аудита денежных средств, являются нарушения, представленные на рисунке 1.

 

Рисунок 1. Типичные нарушения, выявляемые в ходе аудита денежных средств.

Во время аудита необходимо удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Если окажется, что определенное количество выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии. Достоверность выписок определяют, как по их внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и тому подобное), так и встречной проверки, на всех выписках должен быть штамп банка. Исправления в выписках удостоверяется подписью главного бухгалтера и гербовой печатью. Встречной проверке обязательно подлежат выписки с подчистками и исправлениями, не подтвержденными банком.

Важно проверить полноту и достоверность банковских выписок и приложенных к ним документов. Полноту устанавливают по их нумерации по страницам и переносом остатка средств на счете.

Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Кроме того, следует убедиться, что все осуществленные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими документами. Бывают случаи, когда их подделывают или прикладывают не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете злоупотребления на определенные суммы.

Выводы.

Итак, целью аудита операций с денежными средствами является получение достаточных доказательств уверенности в эффективности их использования, достоверности отражения и раскрытия информации в соответствии с действующими принципами и утверждениями представления финансовой отчетности, подтверждения достаточности свободных денежных средств для дальнейшей деятельности предприятия.

Библиографический список

  1. Сахарцева И. И. Теоретико-методологические аспекты формирования программ аудита: [Монография] / И.И. Сахарцева. – К. : Кондор, 2005. – 374 с.
  2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
  3. Ясишена В. В. Сущность денежных потоков предприятий, и их классификация / У. В. Ясишена // Экономический анализ. – 2008. – № 2 (18). – С. 321-324.

Количество просмотров публикации: Please wait

Все статьи автора «Juliet Riger»

Источник

Ошибки в учете денежных средств и пути их устранения

  1. Сафина З.З.

    Башкирский государственный аграрный университет

    доктор наук,доцент

NovaInfo 66, с.104-108, скачать PDF
Опубликовано 26 мая 2017
Раздел: Экономические науки
Просмотров за месяц: 34

Аннотация

Статья посвящена изучению ошибок в учете денежных средств и пути их устранения.

Ключевые слова

ИСКАЖЕНИЕ, ОШИБКИ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Текст научной работы

Как говорил, американский публицист Уильям Ченнинг: « Ошибки — это наука, помогающая нам двигаться вперед », но не в случае учета денежных средств, ведь ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств. Данная статья, актуальна на сегодняшний день и поэтому мы постараемся найти пути их устранения.

Деньги — являются наиболее мобильным и ценным ресурсом предприятия, поэтому учет их наличия и движения дает возможность выявить резервы рационального использования, новые тенденции, изменения источников поступления и направлений расходования, маневрировать средствами с наибольшей эффективностью.
Особое внимание бухгалтера должно быть сосредоточено на правильности оформления документов. Так как, в обязанности ее входит формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. [2]

Наиболее типичными ошибками действующих правил ведения операций с денежными средствами являются: [6]

  1. неполное отражение в учете операций по расчетному счету;
  2. присвоение наличных денег полученных в банке;
  3. неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;
  4. перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи;
  5. отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств;
  6. отсутствует акт ревизии в случае смены кассира.

При ведении кассовых и банковских операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных нарушений.

К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести:

  • неоприходование или неполное оприходование наличных денег (валюты), полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по доверенностям;
  • излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения оборотов по расходу, а также в результате обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах), повторное списание сумм по одним и тем же документам;
  • нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и предпринимателями; [5]
  • отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;
  • несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах;
  • отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций;
  • списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам;
  • ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах;
  • несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с аналогичными их показателями в журнале регистрации;
  • прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко).

К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести:

  • отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции;
  • наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок);
  • отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций;
  • полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет;
  • несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств.

Это можно установить только путем проведения встречной проверки в организациях, куда перечислялись денежные средства и за которыми длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и отсутствуют акты взаимной сверки.

Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств. [7]

В организации должен быть, так называемый «лимит кассы». Этот документ выдается на руки хозяйствующему субъекту и согласовывается с банком, в котором организация обслуживается. Для определения лимита денежных средств существует специальный расчет, который зависит от многих факторов: от вида хозяйственной деятельности субъекта, от размера ежедневной налично-денежной выручки, поступающей в кассу организации, от количества рабочих дней.

Данный документ устанавливает максимальное число денежных средств, которые могут находиться в кассе организации на конец рабочего дня.

Данный документ, не только устанавливает лимит остатка, но и дает перечень расходов, на которые организация имеет право использовать налично-денежную выручку. Как правило это следующие виды затрат: командировочные расходы, закупка ГСМ, хозяйственные нужды.

Таблица 1. Типичные ошибки и пути их устранения

№

Ошибки и нарушения

Нормативно-законодательная база

Примеры

Рекомендации по устранению допущенных нарушений

1

2

3

4

5

1.

Отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением нормативно-законодательных акт.

п. 13 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40»

Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденных распиской получателя в расходном кассовом ордере.

Повышение уровня компетенции учётного персонала

2.

Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о правилах расчёта лимита кассы

Не предоставление расчёта на установление лимита кассы организацией в обслуживающие учреждения банка.

Проверка надлежаще оформленных документов. Усиление контроля за соблюдением лимита кассы

3.

Излишнее списание денег путём завышения или занижения итоговых оборотов по кассе с повторным использованием одних и тех же документов или фиктивных документов

п. 23 «Порядка ведения кассовых операций от 22.09.1993г. № 40», Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Перечень документов, реквизиты которых не совпадают с Журналом регистрации приходных и расходных кассовых ордеров можно обнаружить при сплошном просмотре кассовых документов, прикреплённых к отчёту кассира.

Внесение исправитель-

ных записей и усиление контроля по учёту движения д. с. и фактов хозяйственной жизни по операциям с ними

4

Несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка

ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщиков», “Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) — Статья 864. Условия исполнения банком платежного поручения

Отражены ложные показатели, то есть несоответствии дат и сумм по денежным операциям

Качественная проверка надлежаще оформленных документов, контроль учётного персонала

Таким образом, можно сделать вывод, что ошибки учета денежных средств приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств.

Читайте также

  • Пути улучшения организации бухгалтерского учета нераспределенной прибыли (на примере СПК «Кировский» Дуванского района)

    1. Сайфуллина Р.Р.
    2. Сафина З.З.
    NovaInfo 66, с.117-120, 27 мая 2017, Экономические науки

  • Ошибки в учете основных средств

    1. Ахиартдинова Э.В.
    2. Сафина З.З.
    NovaInfo 66, с.110-113, 26 мая 2017, Экономические науки

  • Ошибки в учете расчетов с персоналом по оплате труда

    1. Сагитова Р.В.
    2. Сафина З.З.
    NovaInfo 66, с.101-104, 26 мая 2017, Экономические науки

  • Планирование распределения чистой прибыли в ГУСП МТС «Северо-восточная» РБ Дуванского района

    1. Сайфуллина Р.Р.
    2. Сафина З.З.
    NovaInfo 56, с.304-308, 12 декабря 2016, Экономические науки

  • Планирование и совершенствование расчетов с персоналом по оплате труда

    1. Гизатуллина Д.Х.
    2. Сафина З.З.
    NovaInfo 56, с.301-304, 12 декабря 2016, Экономические науки

Список литературы

  1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015);
  2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г., №402-ФЗ, с изменениями и дополнениями 23.05.16;
  3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н;
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г., №107н, с изменениями и дополнениями от 06.04.2015;
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г., №43н;
  6. Бабаев, Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета [Текст] : /учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. -М.:Проспект, 2012. – 240 с.
  7. http://www.consultant.ru – официальный сайт справочной правовой системы «Консультант плюс».
  8. Свободная энциклопедия: [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/ Дата обращения: 24.05.2017

Цитировать

Мифтахова, А.А. Ошибки в учете денежных средств и пути их устранения / А.А. Мифтахова, З.З. Сафина. — Текст : электронный // NovaInfo, 2017. — № 66. — С. 104-108. — URL: https://novainfo.ru/article/13231 (дата обращения: 11.06.2023).

Поделиться

Источник

Добавил:

Upload

Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Предмет:

Файл:

Аудит .docx

Скачиваний:

68

Добавлен:

17.04.2015

Размер:

180.58 Кб

Скачать

  1. Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами

К
типовым нарушениям в ведении кассовых
операций можно отнести:

  • неоприходование
    или неполное оприходование наличных
    денег (валюты), полученных в банке по
    чекам или принятых по приходным ордерам
    от юридических и физических лиц, а
    также полученных от юридических лиц
    по доверенностям;

  • излишнее
    списание денег по кассе (кассовой
    книге) путем занижения итоговых оборотов
    по приходу кассовой книги или, наоборот,
    завышения оборотов по расходу, а также
    в результате
    обнаруженных ошибок в
    счетах (других аналогичных документах),
    повторное списание сумм по одним и тем
    же документам;

  • нарушения
    действующего порядка расчета наличными
    денежными средствами, в том числе
    превышение установленного лимита
    расчета наличными с юридическими
    лицами и предпринимателями, несоблюдение
    установленного лимита остатка денежных
    средств в кассе, несоблюдение
    установленного лимита при выдаче денег
    в подотчет на хозяйственные нужды;

  • отсутствие
    в документах необходимых подписей
    должностных лиц;

  • несвоевременное
    отражение приходно-расходных кассовых
    документов в учетных регистрах;

  • отсутствие
    документов, послуживших основанием
    для совершения в учетных регистрах
    записей хозяйственных операций;

  • списание
    денег по кассе без оснований или по
    подложным (фиктивным) документам;

  • ошибки
    в написании сумм получателями денег
    в расходных ордерах;

  • несовпадение
    дат или сумм приходных или расходных
    ордеров с аналогичными их показателями
    в журнале регистрации;

  • прямое
    хищение денежных средств (встречается
    крайне редко).

К
типовым нарушениям в ведении банковских
операций можно отнести:

  • отсутствие
    платежных документов, подтверждающих
    факт совершения операции;

  • наличие
    документов, оформленных не надлежащим
    образом (ксерокопии документов,
    отсутствие на документе банковских
    отметок);

  • отсутствие
    приложений к платежным документам,
    послуживших основанием для совершения
    хозяйственных операций;

  • полнота
    зачисления наличных денег, сданных в
    банк на расчетный (валютный) счет;

  • несоответствие
    данных в платежных поручениях, хранящихся
    в делах проверяемой организации, с
    фактическим перечислением денежных
    средств (это можно установить только
    путем проведения встречной проверки
    в организациях, куда перечислялись
    денежные средства и за которыми
    длительное время числится невостребованная
    дебиторская задолженность и отсутствуют
    акты взаимной сверки);

  • корреспонденция
    счетов, указанная на платежных
    документах, не соответствует аналогичной
    корреспонденции в учетных регистрах;

  • платежный
    документ не соответствует коду в
    банковской выписке;

  • тексты
    платежных документов, послуживших
    основанием для оплаты их в иностранной
    валюте с валютного счета, не имеют
    перевода на русский язык;

  • при
    производстве платежей в иностранной
    валюте допускаются ошибки при расчете
    переводного курса инвалюты в рубли,
    неправильное определение даты совершения
    операций в иностранной валюте.

Приведенные
ошибки и нарушения в ведении операций
с денежными средствами приводят в
конечном итоге к искажениям финансовых
показателей в деятельности организации,
что нередко вызвано финансовыми
злоупотреблениями должностных лиц и
прямым хищением материальных ценностей
и денежных средств.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #

Источник

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ И НАРУШЕНИЯ В УЧЕТЕ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ВЫЯВЛЯЕМЫЕ В ХОДЕ АУДИТА

В настоящее время
наиболее важной экономической сущностью считаются деньги. Они непосредственно
оказывают большое влияние на экономическое развитие страны, способствуя
эффективному применению мощностей предприятий, полной занятости населения.

Денежные средства
на предприятии – его главный двигающий актив. Можно сказать, что денежные
средства практически единственный актив, который обязательно участвует во всех
видах деятельности, с ним имеет дело каждое подразделение, сегмент и
направление любого участка работы. Следовательно, процесс управления деньгами
или их использования более подвержен преднамеренным или случайным нарушениям, а
это означает, что деньги нуждаются в контроле и систематическом анализе. Аудит
денежных средств позволяет детализировать сводные данные об источниках их
поступления и расходования, установить целесообразность расходования, структуру
и динамику расходования денег, и их влияние на экономическую
эффективность.  А также в ходе аудиторской проверки могут быть выявлены
различные ошибки и неточности в учёте денежных средств, которые непосредственно
приводят к искажению бухгалтерской отчётности предприятия.

Следует отметить,
целью аудита денежных средств является установление законности, достоверности и
целесообразности совершения операций с денежными средствами, и правильность их
отражения в учете. Выбор методов и приемов проведения аудита зависит от
большого количества факторов, например, от особенности организации, формы
отчетности, объема документооборота и так далее.

Схема аудиторской
проверка денежных средств в кассе хозяйствующего субъекта представлена на
рисунке 1 [1, с.482].

https://sibac.info/files/2021_11_17_Studencheskii/Sergeeva.files/image001.png

Рисунок
1. Этапы проверки кассовых операций

Аудитор проверяет
полноту и своевременность регистрации денежных средств, приобретённых по
каждому чеку из банка, сверяя суммы, которые записаны в чеках. Также детально
осуществляется контроль учета выручки от реализации продукции основного
производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих
производств, жилищно-коммунального хозяйства, и расходование наличных средств
из кассы. Выясняется, вовремя ли закрывает организация подотчетные суммы.

В ходе аудита
операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры, представленные
на рисунке 2 [2, с.67].

https://sibac.info/files/2021_11_17_Studencheskii/Sergeeva.files/image002.png

Рисунок
2. Этапы проверки банковских операций

Согласно
результатам аудиторской проверки, выявляются ошибки и нарушения в учете
денежных средств. При проведении проверки кассовых операций наиболее часто
встречаются следующие нарушения:

1) Несоответствие
между остатком ценностей в кассе и данными учета. Важно отметить, что
нарушением является не только недостача, но и излишек. Наличие «лишних» денег
свидетельствует о том, что часть приходных операций не оформлена документально;

2) Недостаток
требуемых документов, регламентирующих кассовые операции в организации.

3) Нарушения
действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе:
превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и
предпринимателями.

4) Нарушение формы
либо порядка заполнения первичных документов. Сюда можно отнести отсутствие
подписей ответственных лиц. Кроме того, в кассовых документах не допускаются
исправления, даже если они заверены;

Типичные
нарушения, выявляемые в ходе аудиторской проверки банковских операций
следующие:

1) Недостаток
приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения
операций;

2)  Наличие
документов, которые оформлены неправильно, то есть отсутствие на них банковских
отметок;

3)  Неверный
пересчёт курса валюты;

4) Несоответствие
данных в платежных поручениях, которые хранятся в делах проверяемой
организации, с фактическим перечислением денежных средств.

Эти ошибки и
нарушения в ведении операций с денежными средствами в конечном итоге приводят к
искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что зачастую
вызывает финансовые злоупотребления со стороны должностных лиц и прямое
присвоение материальных ценностей и денежных средств [3, с.19].

Во избежание
ошибок, которые были представлены выше, целесообразно проанализировать
некоторые рекомендации по их устранению и не допущению в будущем:

— следует
увеличить уровень компетенции учётного персонала;

— необходимо усовершенствовать
проверку надлежаще оформленных документов, контроль учётного персонала;

— нужно усилить
контроль за соблюдением лимита кассы;

— необходимо
усилить контроль за движением документооборота по учёту денежных средств.

Таким образом,
ключевой задачей аудиторской проверки операций с денежными средствами будет
являться не только оценка соблюдения законности, полноты и достоверности при
отражении данных учета предприятия, но, прежде всего, и формирование данных
руководству организации о достоверном финансовом положении компании.

Список
литературы:

1.    
Савина, А. А., Сотникова Л. В / Аудит:
учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под
ред. А. А. Савина, Л. В. Сотниковой. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва :
Юнити, 2019. – 695 с.

2.    
Суглобов, А. Е., Жарылгасова, Б. Т., Савин
В. Ю. и др. Аудит : учебник; под ред. А. Е. Суглобова. – Москва : Дашков и К°,
2020. – 374 с.

3.    
Яценко, П. О.  Учет и аудит денежных
средств: выпускная квалификационная работа / П. О. Яценко ; Вятский государственный
университет, Институт экономики и менеджмента, Факультет экономики и финансов,
Кафедра бухгалтерского учета и др. – Киров : б.и., 2019. – 111 с.

4.    
Бабич А. А., Соляник А. И., Исаева А. А.
Контроль и ревизия операций с денежными средствами и юридическая
ответственность объектов контроля// Материалы VII-й ежегодной
научно-практической конференции преподавателей, студентов и молодых ученых
Северо-Кавказского федерального университета «Университетская наука – региону».
/ под редакцией Ушвицкого Л.И., Савцовой А.В. – Ставрополь:
Издательско-информационный центр «Фабула», 2019. – 646 с.

Источник

Like this post? Please share to your friends:
  • Типичные ошибки при учете капитала
  • Типичные ошибки при устном переводе
  • Типичные ошибки при установлении контакта
  • Типичные ошибки при умножении и делении
  • Типичные ошибки при телефонном собеседовании