Ошибка в заявлении на патент повторная подача

ИП подал заявление о применении ПСН, при этом неверно указал код вида деятельности. Можно ли внести изменения в уже полученный патент и как быть в данном случае?

Вопрос: ИП подал заявление о применении ПСН, при этом неверно указал код вида деятельности. Можно ли внести изменения в уже полученный патент и как быть в данном случае?

  Ответ: Нет, внести изменения в патент нельзя. Индивидуальный предприниматель может подать заявление о прекращении деятельности по ошибочному патенту, тогда величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету. Далее ему надо заново подать заявление о получении патента по фактическому виду деятельности не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
При этом, если индивидуальный предприниматель осуществлял по факту иной вид деятельности, чем указан в патенте, по данной деятельности ему следует применять иной режим налогообложения (ОСН или УСН).

  Обоснование: В форме N 26.5-П патента на право применения патентной системы налогообложения, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения», в строке «Код вида предпринимательской деятельности» указывается код вида предпринимательской деятельности, соответствующий номеру подпункта п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, предусматривающему вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. В случае если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163) и не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, указывается код 99.
Пунктом 4 ст. 346.45 НК РФ установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента, в частности, такими основаниями являются несоответствие в заявлении о получении патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со ст. 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель осуществляет по факту иной вид деятельности, чем указан в патенте, то по данной деятельности ему следует применять иной режим налогообложения (ОСН или УСН).
При этом порядок внесения изменений в патент (переоформления патента) индивидуальным предпринимателем гл. 26.5 НК РФ не установлен.
В Письме Минфина России от 25.04.2014 N 03-11-12/19482 указано, что в том случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, примет решение использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в полученном патенте, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями он обязан подать заявление о получении нового патента. Полагаем, данные разъяснения применимы и в рассматриваемой ситуации.
Кроме этого, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель может прекратить деятельность по ошибочному патенту с подачей заявления о прекращении деятельности по форме N 26.5-4 с указанием даты, с которой предпринимательская деятельность прекращена (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
В этом случае величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету (см. Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29934).
При этом вновь перейти на ПСН по виду предпринимательской деятельности, указанному в патенте, можно не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Аналогичных ограничений по срокам на переход на патентную систему налогообложения по другому виду предпринимательской деятельности НК РФ не содержит.
Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе перейти на патентную систему налогообложения по другому виду предпринимательской деятельности (фактическому), не дожидаясь наступления следующего года, сразу в этом году.
Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения установлены ст. 346.45 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель должен подать заявление (лично, по почте или по ТКС) о получении патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента (п. п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ).

Наконец-то на ПСН будет легче работать: ФНС разрешила корректировать патент в сторону его уменьшения!

Да, я — бухгалтер. И да, я за налоговые декларации и против всяких патентов. Не люблю я патенты! Налоговые декларации — это отлажено и это работает. Ты рассчитал налог, заявил его, и есть законный способ этими цифрами управлять, например, подать уточненку.

Здравствуйте, Даниил! Следует полагать, что действия налоговой по отказу в выдаче патента изначально являются незаконными.

Так, пунктом 4 статьи 346.45 НК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа налоговым органомв выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом данный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как ошибочное заполнение в заявлении на выдачу патента полей «даты начала действия патента», при условии, что данное заявление подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП:

4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Как видим нормой указанной статьи предусмотрен отказ в выдаче патента лишь при незаполнении обязательных полей в заявлении.

Обратим внимание на абз.3 п.2 ст. 346.45 и абз.2 п.1 ст. 346.46 НК РФ:

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

2…В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Статья 346.46. Учет налогоплательщиков

1… В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, если заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП, то действие патента автоматически начинается со дня регистрации ИП, даже если Вы ошибочно указали дату начала действия патента, принимая во внимание, что   согласно форме N 26.5-1 (Приложение N 1к приказу ФНС Россииот 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@) в графе «просит выдать патент на… месяцев с даты начала действия патента „дата“ — эта дата не указывается в  случае  подачи  заявления  на  получение  патента одновременно  с  документами,  представляемыми  при  государственной  регистрации физического лица в качестве ИП, что прямо предусмотрено примечанием <2> к данной форме:

http://www.consultant.ru/cons/…

Следовательно при данных обстоятельствах Ваша малозначительная ошибка не могла быть принята во внимание в целях отказа в выдаче патента, поскольку речь не шла о незаполнении обязательных полей в заявлении на выдачу патента (пп.5 п.4 ст.346.45 НК РФ), и дата действия патента должна была в любом случае начинаться со дня государственной регистрации Вас как ИП в соответствии с императивными нормами налогового законодательства.

Обращает на себя внимание также то важное юридическое обстоятельство, что налоговая инспекция не направила Вам письменное уведомление об отказе в выдаче патента (телефонный отказ в устном виде не соответствует требованиям закона), между тем данная обязанность у налогового органа пряма предусмотрена пунктом 3 ст.346.45 НК РФ:

3. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Это обстоятельство обязательно зафиксируйте в жалобе.

Неправомерные действия (бездействие) налогового органа Вам следует обжаловать (п.1 ст.138 НК РФ), жалоба подается в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом последовательность обращения должна быть именно такая: вначале нужно обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию и лишь затем можно пойти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ), то есть должен быть соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется. ИФНС,
получившая на себя жалобу, обязана в течение 3 рабочих дней направить ее и все необходимые материалы в УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Решение на жалобу по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС  в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы  ( абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).

Таким образом незаконные действия (бездействие) налоговой инспекции, выразившиеся в отсутствии выдачи (направлению) уведомления об отказе в выдаче патента (невыполнение формальной обязанности налоговым органом, прямо возложенным на него законом), а также, прежде всего, сам отказ (устный) в выдаче Вам патента Вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган и настаивать на том, чтобы патент выдали по первоначальному заявлению.

Вопрос

ИП (грузоперевозки) подавали заявление на ПСН в этом году, но получил отказ — не были заполнены некоторые пункты. Можно ли повторно подать заявление сейчас?

Ответ

ИП вправе подать повторно заявление на ПСН, если ранее им было подано некорректно за-полненное заявление.

Обоснование

Основания для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ. Ими являются:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;

2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;

3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи (Здесь имеется в виду, что ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года);

4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;

5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Повторная подача заявления на ПСН, если ранее было подано некорректно заполненное заявление, не указана в НК РФ как причина для отказа в выдаче патента.

Таким образом, ИП вправе подать повторно заявление на ПСН, если ранее им было подано некорректно заполненное заявление