Ошибка в строке 170 6 ндфл

6-НДФЛ — строка 170 (ранее 080) заполняется данными только в отдельных случаях. Наш материал расскажет о том, какие неожиданности могут подстерегать при отражении информации по строке 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ.

Для чего предназначена стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2023 года отчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме. Также нужно иметь в виду, что с 1 января 2023 г. изменлись сроки ее представления в ИФНС, также сроки удержания и уплаты НДФЛ.

Строка 170 в новой форме 6-НДФЛ ней носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (в форме до 2021 года это была строка 080):

Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности специалиста на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

КБК для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале. С 1 января 2023 г. все хозяйствующие субъекты перешли на уплату налогов, взносов и прочих бюджетных обязательств, в том числе в качестве налоговых агентов, посредством единого налогового платежа. Поэтому для оформления платежных поручений данные КБК большинству налоговых агентов не пригодятся. Однако приведенные значения нужно указывать в уведомлениях по НДФЛ.

Основное предназначение строки 170 (ранее 080) 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2021 — 2023 годах уплата НДФЛ с материальной выгоды отменена. Подробнее об этом мы писали в материале.

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

ВАЖНО! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за март, выданной сотрудникам в апреле, то есть уже в следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 170 (ранее 080). В данной строке показывают только налог, который удержать невозможно (см. письмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@).

Если ваша программа вносит такой НДФЛ в строку 170, значит, она настроена неправильно. Решите этот вопрос с разработчиком ПО или системным администратором. 

Как заполнить все строки отчета, пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Правила заполнения стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред. 29.09.2022), описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 170 сказано следующее:

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 170 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 170).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В ноябре и декабре 2023 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 33 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 101 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 4-й квартал будет отражен в разделе 2:

• по стр. 110 (сумма начисленного дохода) — 101 700 руб.;
• по стр. 130 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 140 (сумма исчисленного НДФЛ) — 11 661 руб. ((101 700 – 12 000) × 13%).

Поскольку до конца квартала и соответственно года пенсионеры не получили от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 170, признав невозможность удержания НДФЛ.

В разделе 1 расчета отражаются сведения о налоге, подлежащем уплате в последние три месяца отчетного периода. Поскольку налог не удержан, то показывать эти доходы здесь не нужно.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 170, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в отчете 6-НДФЛ строка 170 (ранее 080) потребует от налогового агента еще одного действия — отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан.

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — справку о доходах физлица.

  Сейчас в налоговую такая справка подается в составе 6-НДФЛ за год, ранее это была отдельная форма 2-НДФЛ. Форма сообщения физлицу утверждена тем же приказом ФНС, что и действующая форма расчета 6-НДФЛ.

• сумму дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумму неудержанного налога показать в разделе 4.

Когда стр. 170 (ранее 080) остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 170 (ранее 080) не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 170 (ранее 080) после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Здравствуйте, уважаемые подписчики zup1c!

Продолжаем разбирать проверку 6-НДФЛ в 1С и сегодня рассмотрим проверку Удержанного НДФЛ во 2 Разделе 6-НДФЛ, а именно строки 160, 170 и 180. 

В материале покажу как типовыми отчетами 1С по НДФЛ проверить 160 строку — Удержанный НДФЛ: Отчеты «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов сотрудников» и «Удержанный НДФЛ».

Как сверить 160 строку со 140 строкой (с Исчисленным НДФЛ) и должны ли они быть равны. 

Обязательно разберем, как влияет дата отчета на заполнение строки 170 — это НЕ удержанный НДФЛ. И в целом про проверку 170 строки (НЕудержанный НДФЛ) и 180 строки (ИЗЛИШНЕ удержанный НДФЛ), если они НЕ равны “0”

— Семинар по подготовке годового отчета 6-НДФЛ: >> Перейти <<

— Видео про ежемесячную проверку удержанного НДФЛ: >> Перейти <<

— Почитать обо мне, задать вопрос или ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ на консультацию можно здесь: >> Перейти <<

Чтобы узнать первыми о новых публикациях вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:

• вконтакте;
• YouTube канал;
• одноклассники.

В строке 170 6-НДФЛ проставляется сумма не удержанного налоговым агентом НДФЛ. Заполнение строки имеет свои особенности, несоблюдение которых порождает ошибки и иногда наказывается штрафом. Подробности расскажем в статье.

Заполняем строку 170: два основных правила

Строка 170 в 6-НДФЛ находится в разделе 2 и на нее распространяются два общих правила по заполнению строк этого раздела (п. 4.1 и 4.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@):

Правило 1. Неудержанный налог суммируется по всем физлицам и проставляется по строке 170 одной суммой (обобщенно).

Правило 2.  Показатель строки рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Пример

В феврале, мае и июне 2022 года компания «Вектор Плюс» выплатила трем пенсионерам (бывшим работникам компании) Петрову Н. Г., Тихомирову А. Е. и Кулагиной Т. Н. ценные подарки в связи с их юбилейными датами согласно коллективному договору. Каждому вручили подарок на сумму 10 000 руб. Бухгалтер «Вектор Плюс» отразил этот факт в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Указанные пенсионеры до 31.12.2022 от ООО «Вектор Плюс» доходы больше не получали, и компания не смогла удержать НДФЛ со стоимости подарков. Бухгалтер показал неудержанный налог в строке 170 6-НДФЛ за 2022 год обобщенно по всем указанным лицам.

Если в годовом 6-НДФЛ в этой строке показана сумма неудержанного налога, у работодателя появляется дополнительная обязанность (об этом в следующем разделе).

Проверить, правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в готовое решение.

Последствия проставления НДФЛ в строке 170

Верное отражение в 6-НДФЛ неудержанного налога ─ это лишь часть обязанностей налогового агента. Любая ненулевая сумма по строке 170 в годовом отчете влечет обязательные по закону дополнительные действия для самого работодателя, налоговиков и получившего доход физлица.

Пример

В декабре 2022 года компания ООО «Торговый дом» в рамках рекламной акции разыграла призы среди посетителей выставки-ярмарки, купивших ее продукцию. Победителем розыгрыша стал покупатель Сидоров Е. И., которому вручили кухонный комбайн стоимостью 32 420 руб.

Выигрыш выдан не в денежной форме, и у ООО «Торговый дом» отсутствует возможность удержать НДФЛ при его передаче победителю розыгрыша. Бухгалтер выполнила обязанности по п. 5 ст. 226 НК РФ, представив в инспекцию справку о доходах и суммах налога физического лица в составе годового 6-НДФЛ и письменно проинформировав Сидорова Е. И. не позднее 01.03.2023 о невозможности удержать налог с суммы выигрыша.

Сидорову Е. И. следует самостоятельно уплатить НДФЛ, исчисленный со стоимости полученного приза, не позднее 01.12.2023 в размере, указанном в налоговом уведомлении.

Если физлицо считает, что оно ничего бюджету не должно, или есть сомнения в правильности подлежащей уплате суммы НДФЛ, указанной в налоговом уведомлении, ему следует обратиться к налоговому агенту (источнику дохода) за выяснением истины. Идти с этим вопросом в налоговую бесполезно ─ инспекторы проведут перерасчет только после получения от источника дохода уточняющих сведений (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, решение ФНС России от 16.05.2019 № ЕД-3-9/4812@).

Как заполнить строку 160 в 6-НДФЛ

Строка 160 (далее — стр. 160) в расчете 6-НДФЛ отражает общую сумму НДФЛ, удержанного с доходов работников (исполнителей) за налоговый период по НДФЛ. При этом при заполнении стр. 160 нужно учитывать доходы, освобожденные от обложения НДФЛ. Узнайте из нашей статьи о сложностях, подстерегающих бухгалтера при заполнении стр. 160.

Подробнее

Нулевой показатель строки 170 в 6-НДФЛ: подсказки от ФНС

Правила заполнения 6-НДФЛ предусматривают проставление в строках отчета нулей («0») при отсутствии значения по суммовым показателям (п. 1.13 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Нулевой строка 170 остается в том случае, если неудержанный налог отсутствует на отчетную дату ─ со всех доходов налог удержан. Однако есть случаи, когда такого объяснения недостаточно ─ налоговики разъяснили две ситуации, когда проставление нуля в этой строке является обоснованным при наличии неудержанного налога (письмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@):

В указанных примерах проставление нуля в строке 170 обосновано, но иногда налоговые инспекторы при проверке за нулевой показатель в этой строке могут оштрафовать (см. далее).

Штраф за просчеты при заполнении строки 170

Работодателя могут оштрафовать, если в годовом 6-НДФЛ он показал НДФЛ, который не удержал в течение отчетного года (т. е. заполнил строку 170 ненулевым значением), хотя возможность удержать налог у него была (ст. 123 НК РФ, п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Кроме того, штраф грозит и тому работодателю, который по ошибке не отразил в этой строке неудержанный налог, хотя обязан был сделать это.

Наказание по ст. 123 НК РФ предусмотрено за неправомерное неудержание и/или неперечисление (неполное удержание/перечисление) НДФЛ в виде штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию/перечислению. Кроме того, нарушителю могут начислить пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Пример

В марте 2023 года при увольнении из ООО «Инновационные технологии» программисту Тарасову П. К. выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 80 335 руб. Бухгалтер компании не заметила, что в результате технического сбоя учетной программы НДФЛ с этой суммы не был удержан, и в 6-НДФЛ эту сумму по строке 170 не отразила.

Ошибку обнаружили инспекторы во время налоговой проверки. Штраф рассчитали по ст. 123 НК РФ в размере 2 088,71 руб. ─ 20% от суммы, подлежащей удержанию (80 335 руб. х 13 % х 20 %). Кроме того, компании начислили пени по ст. 75 НК РФ. 

Как заполнить строку 180 в 6-НДФЛ

Строка 180 в расчете 6-НДФЛ предназначена для указания в ней излишне удержанного НДФЛ, если он еще не возвращен работнику (исполнителю). Когда нужно заполнять строку 180 и как при этом избежать ошибок, расскажем в нашем материале.

Подробнее

Итоги

Показатель строки 170 расчета 6-НДФЛ заполняется данными о неудержанном НДФЛ нарастающим итогом с начала года обобщенной суммой по всем физлицам, с дохода которых налог удержать не удалось.  При отсутствии у налогового агента неудержанных сумм в этой строке проставляется «0».

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Ответить