Ошибка в справке 2 ндфл корректировка - ErrorsMaster.ru - большая энциклопедия ошибок и их решений

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.

ОТЧЕТ ПО НДФЛ

ОСН

УСН

ЕСХН

ПСН

ЕНВД

За недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ налоговики штрафуют налоговых агентов. Но избежать штрафа можно, если представить в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с правильными данными до того, как неточности обнаружат инспекторы.

За какие дефекты в справке штрафуют

За недостоверные сведения в одной справке 2-НДФЛ штраф составляет 500 руб. Причем независимо от количества ошибок, допущенных в справке по одному физлицу. Хоть одна ошибка в справке, хоть десять, сумма штрафа не изменится — 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ

А вот если вы допустили ошибки в десяти справках 2-НДФЛ (по разным физлицам), тогда штраф будет уже 5000 руб.

Понятие «недостоверные сведения» в НК не определено. А ФНС считает, что это любые не соответствующие действительности данные в справке 2-НДФЛ, в частностиПисьма ФНС от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@, от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3), от 16.02.2016 № БС-3-11/590@:

•неточности в персональных данных физлиц — в фамилии, имени, отчестве, ИНН, дате рождения, серии и номере паспорта, адресе проживания (в справках, сданных по форме, действовавшей до 10.02.2018приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

В то же время ФНС решила, что если в справке 2-НДФЛ указаны неправильные адрес или серия и номер паспорта, но при этом верно указаны ф. и. о. и ИНН физлица, то штрафовать организацию нельзя. Ведь по последним двум реквизитам можно однозначно идентифицировать физлицоРешение ФНС от 22.12.2016 № СА-4-9/24731@;

•неверные коды доходов и вычетов;

•неправильные суммы доходов, вычетов, налогов;

•иные ошибки, повлекшие неполное исчисление НДФЛ либо нарушение прав физлиц (например, непредоставление налоговых вычетов).

Все эти данные должны быть действительны на дату подачи справок 2-НДФЛ за конкретный год.

Какой справкой исправить ошибку

Для исправления ошибок нужно представить в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ. А вот какая это будет справка — аннулирующая или корректирующая — зависит от вида допущенной ошибки. Да и порядок заполнения этих справок различаетсяразделы I, II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Корректирующая справка	Аннулирующая справка
Для чего нужна
Заменить и/или дополнить сведения, которые были указаны в первоначальной (предыдущей) справке	Отменить ранее поданные сведения (без замены их на какие-либо другие)
В каких случаях подается
Подается для исправления ошибок в следующих данных: •персональные данные физлица — ИНН, ф. и. о., серия и номер паспорта, дата рождения. Кстати, если на момент подачи корректирующей справки 2-НДФЛ работник сменил паспорт, фамилию или место жительства, то в этой справке нужно указать уже новые персональные данныеПисьмо ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667@; •статус плательщика. Например, вместо статуса «1» (резидент РФ, доходы которого облагаются по ставке 13%) указали статус «2» (нерезидент, доходы которого облагаются по ставке 30%); •суммы доходов, вычетов. Например, ошибочно доход не включили в справку, не предоставили физлицу вычеты либо предоставили, хотя не нужно было этого делать, и т. п.; •суммы НДФЛ исчисленного, удержанного, перечисленного, неудержанного. Например, при пересчете НДФЛ как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения из-за каких-либо ошибок в суммах доходов или вычетов; •коды доходов и коды вычетов. Например, в справках 2-НДФЛ за 2017 г. компенсацию за неиспользованный отпуск надо было показать по коду 2013, а выходное пособие при увольнении по соглашению сторон сверх 3-кратного среднего месячного заработка (6-кратного — для работников-северян) — по коду 2014, а не по коду 4800, как ранееПриказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@	Подается: •если первоначальную справку 2-НДФЛ на физлицо вообще не нужно было подавать. То есть сдали ее по ошибке; •если справки 2-НДФЛ сданы не в ту инспекцию. Как правило, это ошибки в коде ОКТМО или КПП. Например, нужно было подать справку на работника ОП по его месту нахождения, а подали справку по месту нахождения ГП (или наоборот). В этом случае одной аннулирующей справкой в ИФНС по месту нахождения ГП не обойтись. Необходимо еще подать первоначальную справку 2-НДФЛ в нужную ИФНС. Причем в исходной справке номер корректировки должен быть «00»Письмо ФНС от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@. А поскольку вы будете подавать ее позже срока, то налоговики вас оштрафуют на 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ
Код в поле «Номер корректировки»
•или 01, если корректируете справку первый раз; •или 02, если корректируете справку второй раз. Всего может быть до 98 корректировок	Только 99
Номер
Нужно указать такой же номер, как и в первоначальной справке (в том числе и в случае представления справки правопреемником)
Дата
Надо вписать новую дату составления справки (в том числе и в случае представления правопреемником)
Как заполнить
•заново заполнить все разделы, а не только тот, где были неверные сведения; •в тех данных, где вы ошиблись, указать правильные суммы (дохода, вычетов, исчисленного, удержанного и перечисленного налога) и правильные коды доходов и вычетов; •данные, в которых нет ошибок, перенести из ранее сданной справки без изменений	•заполнить только разделы 1 и 2. В них перенести все данные из первоначальной справки без изменений; •не нужно заполнять разделы 3—5
По какой форме подавать справку
Корректирующую и аннулирующую справки 2-НДФЛ нужно представить по форме, которая действовала за тот календарный год, за который эти справки подаютсяп. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок). Поэтому если вы за 2017 г. подавали справки по старой форме, то и уточненную справку лучше тоже сдать по старой форме

Тех агентов, кому разрешено сдавать 2-НДФЛ на бумаге, инспекторы просят представлять справки еще и на флешке — так проще и быстрее занести сведения в налоговую программу. Однако это — право агента, а не обязанность

Также необходимо представить корректирующие справки 2-НДФЛ, если на момент сдачи первичных справок не вся зарплата за прошлый год была выплачена и позже вы погашаете задолженность. Ведь на момент подачи справок 2-НДФЛ в них была отражена зарплата, начисленная за весь год, и весь исчисленный с нее НДФЛп. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. А вот удержанный налог был отражен только в тех суммах, которые были удержаны из зарплаты, выплаченной на момент подачи справок 2-НДФЛп. 4 ст. 226 НК РФ. А налог с невыплаченной зарплаты не был указан ни как удержанный, ни как неудержанный. Поэтому по мере погашения задолженности по зарплате (например, в 2018 г. по зарплате 2017 г.) вам нужно каждый раз подавать корректирующие справки 2-НДФЛ. И в них увеличивать суммы налога, удержанного и перечисленного в бюджетПисьмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283.

Заметим, что если вы излишне удержали НДФЛ из доходов работника и обнаружили это уже после сдачи справок 2-НДФЛ за 2017 г., то нужно сначала вернуть этот налог работникуп. 1 ст. 231 НК РФ; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О. И только потом подавать в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ с верными суммамиПисьма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@. Тогда в ней строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполнять не нужно, поскольку на дату представления уточненки вы уже все вернули работнику.

Представлять налоговикам нужно только те справки 2-НДФЛ, в которых вы исправляете ошибки. Отправлять им заново все ранее сданные справки, в том числе и верно заполненные, не надоп. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок).

Если вы сдаете уточненные справки 2-НДФЛ на бумаге, вам необходимо составить реестр в двух экземплярах. На втором экземпляре реестра инспектор должен расписаться в принятиипп. 15—19 Порядка.

А вот если уточненные справки 2-НДФЛ вы направляете в ИФНС в электронном виде по ТКС, то реестр составлять не нужнопп. 28, 29 Порядка.

Внимание

Если вы уточняете суммовые показатели в справке 2-НДФЛ (доходы, вычеты, налог) или месяц получения дохода либо вычета, то одновременно вам необходимо подать и уточненный расчет 6-НДФЛ. Иначе автоматически будет штраф за недостоверные сведения в 6-НДФЛп. 1 ст. 126.1 НК РФ.

Узнают ли налоговики об ошибке, если ничего не исправлять

Если говорить об ошибках в персональных данных физлица, то налоговики их точно обнаружат. Это лишь вопрос времени. Ведь указанные в справках персональные данные физлиц инспекторы сверяют с данными, имеющимися в базе ФНС. Сведения об изменении фамилии, имени, отчества они получают из органов ЗАГС, а об изменении паспортных данных — из органов внутренних делпп. 1, 3 ст. 84, пп. 3, 8 ст. 85 НК РФ; Письмо ФНС от 10.11.2016 № ГД-4-14/21236.

В связи с этим обратим внимание вот на что. Дело в том, что в отношении справок 2-НДФЛ инспекторы не проводят камеральные проверки. Ведь нормы ст. 88 НК распространяются только на проверки налоговых деклараций и расчетов (например, 6-НДФЛ, по страховым взносам). А справки 2-НДФЛ ни тем, ни другим не являютсяПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3); Постановление Президиума ВАС от 26.06.2007 № 1580/07.

Как указала сама ФНС, Налоговым кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговой инспекцией недостоверных сведений, отраженных в справках 2-НДФЛПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3). Так что обнаружить ошибку могут когда угодно, но оштрафовать за нее могут в пределах 3 лет с даты совершения нарушенияп. 1 ст. 113 НК РФ. То есть с даты сдачи справки 2-НДФЛ с недостоверными сведениями. Поясним почему.

Найти недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ налоговики могут:

•или при выездной проверке, которая, как известно, проводится за период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. То есть в 2018 г. инспекторы могут проверить правильность исчисления и уплаты НДФЛ в 2015 г., 2016 г. и 2017 г.п. 4 ст. 89 НК РФ Кстати, именно при выездных проверках находят ошибки в суммовых показателях, в кодах доходов и вычетов. Но выездные проверки проводятся не так часто;

•или вне рамок проверки. Это встречается гораздо чаще. И как правило, при таких проверках обнаруживаются недостоверные персональные данные. Причем происходит это:

—либо на этапе представления справок в ИФНС в электронном виде. Обычно справки с ошибками не проходят форматно-логический контроль и налоговики их просто не принимаютПисьмо ФНС от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@;

—либо на этапе занесения их инспекторами в учетную программу ФНС, если справки сданы на бумаге.

Тогда инспекторы составляют акт по итогам проверки в порядке п. 1 ст. 101.4 НК РФПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3). Но привлечь к ответственности налоговики могут, только если со дня совершения налогового правонарушения до момента вынесения решения ИФНС о наложении штрафа не истекли 3 годап. 1 ст. 113 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3).

Когда штрафа точно не будет

Избежать штрафа вы можете, если представите в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ до того, как ошибку обнаружили налоговикип. 2 ст. 126.1 НК РФ.

А вот если инспекторы уже истребовали у вас пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных справках либо составили акт по итогам выездной проверки или вне рамок проверки, тогда, увы, от штрафа не отвертетьсяПисьмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/13012.

* * *

Если налоговики нашли ошибки в справках 2-НДФЛ раньше вас, то имейте в виду вот что. Если неточные сведения не привели к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, а также к нарушению прав физлиц (например, вы указали не тот код дохода в справке), то вы можете указать инспекторам на это как на смягчающее обстоятельство. И в таком случае штраф могут снизить как минимум в два разап. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3); Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.

Кстати, некоторым организациям пришли протоколы о том, что справки приняты, но в отдельных имеются ошибки в виде двойного пробела между именем и фамилией работников. Так вот компании беспокоятся, не оштрафуют ли их налоговики за такие ошибки. Разумеется, нет. Ведь назвать это ошибкой можно с большой натяжкой. Но если даже и допустить, что это ошибка, она никоим образом не мешает налоговикам идентифицировать физлиц. А как утверждает сама ФНС, в таком случае штрафа быть не должноПисьмо ФНС от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@.

Понравилась ли вам статья?

Почему оценка снижена?
Есть ошибки
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Нет ответа по поставленные вопросы
Аргументы неубедительны
Ничего нового не нашел
Нужно больше примеров
Тема не актуальна
Статья появилась слишком поздно
Слишком много слов
Другое

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Другие статьи журнала по теме:

НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

2022 г.

2021 г.

Источник

Корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС — это предоставление корректирующих сведений о доходах сотрудников в налоговую. Если ошибки не исправить, то компанию оштрафуют по 500 рублей за каждую справку с ошибкой.

Работодатели, которые в 2020 году выплачивали доходы своим сотрудникам и иным физлицам, до 01.03.2021 уже сдали в налоговые органы сведения о доходах физлиц. Но как сделать корректировку 2-НДФЛ, если допущены ошибки в форме? Разберемся в ситуации подробно.

Исправительная отчетность для ИФНС обязательно подается в случаях выявления ошибки в уже предоставленных сведениях. Налоговый орган относит к ошибкам неправильно указанные:

сумму дохода;
сумму вычетов;
начисленный, удержанный и(или) перечисленный налог (руб.);
признак налогоплательщика;
личные данные физических лиц и их паспортные данные, ИНН;
коды доходов;
реквизиты налогового агента — работодателя;
иные сведения.

Камеральная проверка справок не проводится. Но если обнаружена ошибка в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, налоговый орган письменно уведомляет предприятие о необходимости внести изменения в отчет.

Если вы получили уведомление о неточностях в сданных формах и не исправили недочеты, то за каждую справку, в которой содержится ошибка, налоговики наложат штраф за некорректные сведения. Если же ошибки исправлены вовремя, то штрафные санкции не применяются.

Работаем по новым формам

С 2020 года отчетность о доходах сдают по новым формам. Бланки теперь заполняются в двух вариантах: первый подойдет только для ФНС России, а второй подготовьте по запросу сотрудника.

Бланки отчетов существенно отличаются друг от друга. Важно не перепутать форматы. Если отправить в инспекцию устаревший или неверный формат, то налоговики попросту не примут отчет. К налогоплательщику-нарушителю будут применены штрафные санкции. Отнеситесь с вниманием к тому, как сдать корректирующий 2-НДФЛ за 2020 год в соответствии с требованиями ФНС.

В итоговую справку вносим информацию о доходах работников, начисленных за отчетный год. Если организации требуется подать корректировочную отчетность за более ранние сроки, то заполняйте бланки, соответствующие отчетным периодам. Налоговая инспекция разъясняет, как сдать уточненку по 2-НДФЛ за 2019 год по одному сотруднику — заполнить бланк, утвержденный приказом ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.

Особенности заполнения

Во избежание штрафа проверьте уже сданные формы отчетов по подоходному налогу и в случае обнаружения в них неточностей сдайте исправленную отчетность. Даже если неточность допущена в одной справке, придется исправлять. Иначе работодателю грозит штраф в размере 500 рублей.

Учтите особенности, как сдать корректировку по 2-НДФЛ за 2020 год по одному сотруднику: если личные данные сотрудников, например, фамилия или номер и серия паспорта, изменились после подачи сведений, сдавать уточнения не требуется (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018). Кроме того, сотруднику рекомендовано выдавать отчет о доходах и подоходном налоге с уже новыми реквизитами паспорта, и это не нарушение, несмотря на то что в налоговый орган вы отчитались по старым сведениям (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018).

Уточненная отчетность о доходах сотрудника подается по форме, которая действовала в том периоде, за который обнаружена ошибка. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ — это документ, который аннулируется по конкретному физлицу. То есть корректировка 99 в справке 2-НДФЛ не уточняет, а полностью отменяет данные по физлицу в случае ошибочного заполнения документа на лицо, которое не получало в отчетном году доходов. В таком случае в аннулирующей справке сведения в разделах 1 и 2 повторяются из уже сданной, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются.

Порядок заполнения и форма по доходам, полученным в 2020 году физлицами, утверждены Приказом ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.

Как подготовить корректировку

Сделать корректировку — это заполнить сведения на физлицо заново, но с правильной информацией и реквизитами. Алгоритм, как пересдать 2-НДФЛ по сотруднику в 2021 году в пять шагов:

В поле № — номер сданной справки, в которой содержатся неточности.
В поле «от__.___.__» — дату оформления уточняющих сведений.
В поле «Номер корректировки» — цифру, начиная с 01. Например, 03 означает, что по данному сотруднику вы подаете третью исправленную форму.
Показатели (сведения), в которых допущена ошибка в ранее предоставленных формах, теперь следует указать корректно.
Показатели (сведения), которые в ранее предоставленных справках не содержали ошибок, продублируйте.

Образец, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику (или нескольким работникам) за 2020 год:

Как проверить сведения отчетности

Прежде чем отправить исправленные сведения в налоговую инспекцию, необходимо проверить информацию. Как правильно сверять отчет, с чем сравнивать информацию — учитывайте важные рекомендации:

Сведения о доходах и удержаниях должны совпадать с данными бухгалтерского учета организации. Сверьте информацию в справке о подоходном налоге с личной карточкой работника. Также проконтролируйте показатели расчетно-платежных ведомостей, учетных журналов по заработной плате. Информация должна совпадать с помесячными бухгалтерскими данными.
Если помимо заработной платы и вознаграждений за труд работникам начисляются иные виды доходов, то необходимо включить информацию в корректировку 2-НДФЛ. Пример: организация выплачивает подчиненным дивиденды, распределяет прибыль либо оплачивает оздоровительные путевки. Такие доходы включите в справку 2-НДФЛ по соответствующему коду дохода.
По разным категориям поступлений применяются разные ставки налогообложения. По каждой ставке придется составить отдельное приложение (п.1.19 Порядка).
Аналогичные правила действуют для поля признак корректировки в справке 2-НДФЛ. Если налог удержан работодателем вовремя, то указывается признак «1». Если подоходный налог удержать невозможно, то в справке 2-НДФЛ указывают признак «2».
Сроки сдачи отчетности по разным признакам налогоплательщика уравняли. Отчитайтесь до 1 марта года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпал на выходной, то подайте форму в первый рабочий день.

Вычеты и льготы по НДФЛ подтверждают документально. Заявления, справки с места учебы, свидетельства о рождении и другие бумаги необходимо ежегодно собирать с подчиненных. На основании полученных справок корректировать предоставляемые льготы и вычеты.

Как в «Налогоплательщике» сделать корректировку 2-НДФЛ

Описанный алгоритм действий при внесении уточняющей информации одинаков как для предоставления исправлений на бумаге, так и с помощью любых программных продуктов. Это 1С, онлайн-сервисы, бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Современная корректировка 2-НДФЛ за 2020 год по нескольким сотрудникам представляется любым способом, на выбор налогоплательщика.

Специализированные сервисы предлагают подробные инструкции, как исправить ошибку в 2-НДФЛ за 2020, советы по заполнению отчетных и корректировочных форм. Внимательно изучите рекомендации по использованию сервисов.

Штрафы за ошибки в 2-НДФЛ

Если налоговики выявят в отчетности ошибки, то налогоплательщика ждут административные взыскания. Суммы штрафных санкций невелики. Но если в компании большая численность сотрудников, а ошибок допущено много, суммы штрафа увеличиваются в разы.

Так, например, за предоставление недостоверных сведений придется заплатить 500 рублей за каждый неверно составленный документ. Такие положения содержатся в п. 1 ст. 126 НК РФ.

Если же отчетность предоставлена в ФНС с опозданием, то придется заплатить по 200 рублей за каждый просроченный отчет (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Источник

: Опубликовано 02.03.2021 07:01; Автор: Administrator; Просмотров: 12577

Что ж, коллеги, на этой теме мы завершаем наш цикл статей по отчету 2-НДФЛ. Несмотря на то, что с 2021 года данный отчет упраздняется, мы всё равно продолжим его сдавать в составе обновленного отчета 6-НДФЛ. Более того, нередко бывают случаи, когда уже сдав отчет и получив положительный протокол, бухгалтер находит ошибку, что влечет за собой корректировку по сотрудникам. Поэтому мы решили подготовить для вас мини-инструкцию о том, что необходимо делать, если вдруг вы попадете в такую ситуацию. Рассмотрим тему на примере программы 1С: Зарплата и управление персоналом, редакции 3.1, однако алгоритм действий справедлив и для программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

При составлении корректировки следуют основным правилам:

Номер справки по проблемному сотруднику в корректировочном отчете должен совпадать из первичного отчета.

При полном аннулировании справки 2-НДФЛ, в поле номер корректировки устанавливается значение «99».

Корректировочная – исправительная отчетность подается в случае обнаружения ошибок в ранее предоставленных сведениях.

На слайде ниже представлены типичные ошибки в форме 2-НДФЛ:

Запомните самое главное: корректировочная декларация 2-НДФЛ подается только по тому сотруднику, по которому возникли проблемы в первичном отчете.

Далее мы приведем алгоритм ваших действий в зависимости от статуса сданного отчета.

Ситуация № 1: статус первичного отчета 2-НДФЛ «Сдан»,
получен положительный протокол,
однако бухгалтер нашла ошибку и теперь требуется корректировка

Рассмотрим условный пример: в ООО «Карамелька» бухгалтер передала справки 2-НДФЛ за 2020 год в ИФНС, но в последствии возникла необходимость сделать корректировку по одному сотруднику – Иванову С.Г. В 1С: ЗУП ред. 3.1 стоит отметка о том, что документ принят в ИФНС.

Если установлена галочка в поле «Справки приняты налоговым органом и архивированы», то документ закрыт для редактирования и исправления.

Сразу напомним основное правило отправки любых корректировочных отчетов в 1С: не нужно пытаться откорректировать данные в уже сданном первичном отчете, а уж тем более его снова отправлять!

Любая корректировка – это ВСЕГДА новый отчет в базе 1С!

При формировании первичной справки в ИФНС в поле номер корректировки устанавливается значение – «00». Посмотрите номер справки сотрудника, по которому требуется создать корректировку.

Рассмотрим пошагово создание корректирующей справки «2-НДФЛ».

Шаг 1. Перейдите в журнал «Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговой орган» — раздела «Налоги и взносы».

Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».

Шаг 3. Выберите тип справки «Корректирующая». Номер корректировки устанавливается автоматически от 1 до 98.

При выборе варианта «Аннулирующая» — номер корректировки автоматически устанавливается 99. Это корректное поведение программы!

Корректирующие справки заполняются автоматически по лицам, по которым данные переданы, а в программу внесены изменения.

Если обнаружена ошибка, для которой автоматическое заполнение не предусмотрено, например, указан не верный адрес, паспортные данные или другие персональные данные, то воспользуйтесь кнопкой «Подбор».

После выбора типа передаваемых сведений – «Корректирующая» с помощью кнопки «Подбор» укажите сотрудника, по которому вносятся изменения.

Автоматически программа выставит следующий номер справки.

Шаг 4. Но так как нам нужно, чтобы номер справки был первоначально поданный, щелкните на строку сотрудника и, в открывшейся форме справки, измените ее номер.

Номер справки изменен в корректируемом отчете.

Напомним, что номер 1 справки у Иванова – это не порядковый номер столбца, а номер справки, присвоенный ему программой.

Если допустим нам было бы необходимо поправить данные, например, по сотруднице Пироговой, то в корректирующем отчете нужно поставить номер справки 3, т.к. в первичном отчете программа ей присвоила этот номер 3.

Шаг 5. Нажмите кнопку «Печать» — «Справка о доходах (2-НДФЛ)».

В печатной форме справки 2-НДФЛ видно, номер справки – сохранен прежний, и установлен номер корректировки – 01.

Шаг 6. Проведите документ, выполните проверку и отправьте в контролирующий орган по кнопке «Отправить» или «Выгрузить», либо отправить с помощью сторонней программы (СБИС, Контур и т.д.).

Ситуация № 2: статус первичного отчета 2-НДФЛ «Сдан частично»

В этом случае внимательно читайте протокол и приложения к нему.

Зачастую в протоколе указаны какие номера справок приняты налоговым органом, а в приложении к протоколу указаны сотрудники и причины, по которым они были отклонены контроллерами.

В этом случае необходимо исправить ошибки в базе 1С, создать корректирующий отчет № 1, заполнить откорректированными сотрудниками, ИСПРАВИТЬ НОМЕРА ИХ СПРАВОК на номера из первичного отчета и отправить снова.

Если опять кто-то из сотрудников не прошел контроль ИФНС, то снова исправляем ошибки в 1С, создаем корректирующий отчет № 2, заполняем откорректированными сотрудниками, ИСПРАВЛЯЕМ НОМЕРА ИХ СПРАВОК на номера из первичного отчета и отправляем снова.

Ситуация № 3: статус первичного отчета 2-НДФЛ «Не сдано»

В таком случае устраняем все ошибки, описанные в протоколе, создаем НОВЫЙ ПЕРВИЧНЫЙ отчет. Тут не следует подавать корректирующую отчетность, поскольку первичный отчет вообще не был принят.

Заполняем новую справку под тем же номером, указав в поле «Номер корректировки» цифру «00» и новую дату.

Если вы не успеете в срок сдать новый отчет, вам грозит штраф по статье 126 НК РФ (200 руб. за каждый документ).

Коллеги, искренне желаем, чтобы такие ситуации у вас происходили как можно меньше!

Авторы статьи: Ольга Круглова

Ирина Плотникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Источник

Хотите уметь находить свои и чужие ошибки в учете и исправлять их без последствий для компании? Покажем практический алгоритм с проводками и примерами исправления ошибок на курсе повышения квалификации «Исправление ошибок в учете».

Вы получите официальное удостоверение на 25 ак. часов, а мы внесем его в госреестр Рособрнадзора.

Ошибки и промахи возможны при заполнении любой отчетной формы. Не является исключением и Справка по форме 2-НДФЛ.

К ошибкам при заполнении справки по форме 2-НДФЛ относится указание недостоверных сведений в этой годовой отчетной форме.

Отметим, что к недостоверным сведениям могут быть отнесены любые заполненные реквизиты сведений в форме 2-НДФЛ, которые не соответствуют действительности (например, в ИНН физического лица, фамилии, имени, отчестве, дате рождения, паспортных данных, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (см. Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

При этом если ошибка допущена только по одному сотруднику, то и сдается корректировка 2-НДФЛ по одному сотруднику. На остальных физических лиц заново подавать сведения о доходах не нужно.

Обращаем внимание наших читателей, что если персональные данные физического лица изменились уже после того, как была сдана по нему справка 2-НДФЛ, это не будет считаться ошибкой и подавать корректировку не нужно (см. Письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@).

Все допускаемые ошибки можно классифицировать на ошибки, которые:

не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета, поскольку НДФЛ был исчислен и уплачен в бюджет в полном объеме. К таким ошибкам, относятся неверное указание персональных данных физического лица или кодах доходов и вычетов;
привели к не исчислению или неполному исчислению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет. К таким ошибкам, относятся, прежде всего, неверное указание суммовых показателей.

Рассмотрим несколько типичных ситуаций.

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ неверно был указан код дохода при выплате среднего заработка работнику за дни командировки

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В Письме Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964, направленном Письмом ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@, указано, что средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что выплату среднего заработка за дни командировки при заполнении сведений по форме 2-НДФЛ следует отразить по коду дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».

Сотруднику зарплата за декабрь 2018 г. выплачена в январе 2019 г. и НДФЛ с нее был удержан и перечислен в бюджет в январе 2019 г. При этом сумма перечисленного налога была отражена в справке 2-НДФЛ за 2019 г.

Сумма НДФЛ отражается в справке за тот год, в котором начисленный физическому лицу доход считается фактически полученным по правилам ст. 223 НК РФ.

Так как зарплата за декабрь 2018 г. считается фактически полученной в 2018 г. независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ), то сумму НДФЛ нужно было отразить в справке 2-НДФЛ за 2018 г.

При этом сумму перечисленного налога в справке 2-НДФЛ нужно указать в поле «Сумма налога перечисленная» разд. 2 (п. 4.8 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Ответственность за представление справок по форме 2-НДФЛ с ошибками

Организации — налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ) справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Данная ответственность применяется в том числе и при представлении сведений по форме 2-НДФЛ с искаженными суммовыми показателями доходов, налогов и налоговых вычетов (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2016 N СА-4-9/23659@, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Таким образом, если налоговый агент вовремя не представит налоговому органу уточненную справку по форме 2-НДФЛ, ему может быть выписан штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Однако если недостоверная информация в справке 2-НДФЛ не привела к не исчислению или неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, налоговый агент может претендовать на применение к нему смягчающих обстоятельств в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Как избежать ответственности за представление недостоверных справок по форме 2-НДФЛ

Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены уточненные документы до момента, когда он узнал об обнаружении недостоверности сведений налоговым органом.

То есть уточненные документы должны быть представлены налоговым агентом до истребования налоговым органом пояснений по факту обнаружения ошибок в справке по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Заполнение уточненной справки по форме 2-НДФЛ

Если при заполнении Справки была допущена ошибка, в налоговую инспекцию нужно сдать уточненную Справку 2-НДФЛ.

По какой форме представлять корректировку по 2-НДФЛ

Скорректированную (уточненную) справку 2-НДФЛ нужно сдавать по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения и эта справка представляется (п. 5 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Например, если в 2019 году вам нужно представить корректировку по 2-НДФЛ за 2017 год, то корректирующую справку вы должны сдать по форме, действовавшей именно в 2017 году.

Что указывать в корректировочной справке по форме 2-НДФЛ

В ИФНС следует представить корректировку со всеми сведениями, а не только с теми, в которых ранее была допущена ошибка.

При составлении корректирующей справки взамен ранее представленной в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной первоначальной справки (той, где содержится ошибка), а дата уже проставляется свежая.

В поле «Номер корректировки» указывается соответствующий номер корректировки (п. п. 2.5, 2.8 Порядка).

Уточненную справку нужно представить налоговикам и в случае, когда указаны неверные данные работника (см., к примеру, Письмо УФНС по г. Москве от 18.03.2011 № 20-14/3/025669@).

Представляются только те справки, которые скорректированы.

Признак корректировки в справке 2-НДФЛ

Номер корректировки в справке 2-НДФЛ году показывает, сдает ли организация в ИФНС первичную справку 2-НДФЛ или уже откорректированную (уточненную).

Так, при подаче первичной справки по конкретному физическому лицу в поле «Номер корректировки» ставится «00».

В поле «Номер корректировки», соответственно, указывается код «01», «02» и т.д. в зависимости от того, какая по счету корректировка.

Так, если же это впервые скорректированная справка, то проставляется код «01» (п. 2.8 раздела II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Если за тот же период сдается вторая корректирующая справка, то справке присваивается порядковый номер — «02», и так далее в зависимости от количества корректировок.

Корректировка 99 в справке 2-НДФЛ

Если сдается аннулирующая справка взамен ранее представленной, то проставляется код «99».

Например, по ошибке организация представила справку на физическое лицо, которое в отчетном году не получало от организации доход. В этом случае справку по форме 2-НДФЛ нужно не откорректировать, а вообще её аннулировать.

Тогда в поле «Номер корректировки» следует поставить код «99».

Пример.

Организация вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.

В этой ситуации, справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей справки (п. 1.18 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

При этом уточненную справку по форме 2-НДФЛ, подлежащую представлению в налоговые органы, следует заполнить следующим образом:

В разд. 2 в полях «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» указываются общие суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога соответственно. В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога (п. п. 4.5, 4.6, 4.8, 4.9 Порядка).

Если налоговым агентом был произведен возврат налога, то, по нашему мнению, корректируются сведения в полях «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». При этом поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» справки по форме 2-НДФЛ не заполняется. Если при этом был произведен перерасчет суммы дохода, то необходимо скорректировать сведения в полях «Общая сумма дохода» и «Налоговая база».

В уточненную справку 2-НДФЛ необходимо включить все показатели — и исправленные, и те, что были верны.

Источник

Дата публикации: 23.04.2018 05:37

Налоговые агенты (работодатели) ежегодно представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Срок представления справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год истек 1 апреля 2018 года.

В случае необходимости представляются корректирующие справки по форме 2-НДФЛ с учетом следующего:

В поле «номер корректировки» следует указать порядковый номер корректировки справки по форме 2-НДФЛ.

Раздел 2 справки по форме 2-НДФЛ «Данные о физическом лице — получателе дохода» должен быть заполнен на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

При изменении персональных данных (Ф.И.О., адрес) на момент формирования корректирующих справок по форме 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды, корректирующие справки по форме 2-НДФЛ за прошедший налоговый период следует представить с учетом внесенных изменений в персональные данные физического лица.

В этом случае такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.

Источник