Какие ошибки обязательно исправлять уточненкой
Не каждая ошибка в налоговом отчете грозит штрафами. Есть определенные случаи, когда подавать уточняющую декларацию обязательно не зависимо от того, сколько времени прошло с даты первичного отчета. В остальных ситуациях бухгалтер сам решает, уточнять данные или нет.
Обязательно сдавать уточненку, если:
-
Ошибка привела к занижению налогооблагаемой базы и бюджет недополучит деньги.
-
Организация на УСН продала основное средство до истечения срока, который предусмотрен п. 3 ст. 346.16 НК.
В остальных случаях налогоплательщикимеет право исправить данные отправленной декларации, но не обязан. Например, если налогооблагаемая база была завышена, а не занижена.
Чтобы вам было проще распознать опасные ошибки в отчетности, в таблице ниже – распространенные виды ошибок и подсказки, как действовать.
|
Вид |
Суть ошибки |
Сдавать ли уточненку |
|
Арифметические |
Неправильно посчитаны суммы, например, доходов или расходов. Это самая серьезная ошибка. |
Обязательно, если была занижена налогооблагаемая база. При завышенной базе можно, но необязательно (см. в статье дальше) |
|
Орфографические |
Ошибки в название организации или в ФИО сотрудника. Самая незначительная ошибка. |
Необязательно |
|
Опечатки в данных, не влияющих на базу |
Неверно указан период, за который подана декларация, или дата. Ошибка в кодах организации: ОГРН, ИНН, ОКТМО и пр. |
Обязанности подавать уточненку нет, но ошибочный период лучше исправить. Иначе налоговики сочтут, что вы не сдали отчет и оштрафуют. |
|
Ошибки по форме |
Нарушен порядок заполнения декларации или не хватает какого-то листа |
В таком случае приемная программа ФНС попросту не пропустит ваш отчет, если будут нарушены контрольные соотношения и не доберется обязательных для заполнения листов |
Таблица. Ошибки в декларациях: уточнять или нет
Как правильно составить уточненную декларацию
Чтобы не допустить ошибок повторно и сдать уточненку с первого раза, придерживайтесь трех основных правил:
-
Форма. Для уточненки используйте ту же форму, по которой сдавали первичную декларацию. Например, вы только сейчас обнаружили ошибку в декларации 2021 года. С тех пор форма отчета изменилась. Несмотря на изменения, уточненку заполняйте по форме, которая действовала в 2021 году, когда сдавали первичную декларацию.
-
Коды. На титульном листе при первичном уточнении декларации номер корректировки надо поставить «1», если второй раз меняете данные – «2», и т. д.
-
Порядок заполнения. Форму заполняйте полностью. Там, где была ошибка, данные поменяйте, а остальные оставьте прежними.
Совет. Чтобы налоговики быстрее разобрались с вашей уточненной декларацией, можно приложить к ней сопроводительное письмо. В письме укажите, за какой период корректируете декларацию, какие значения меняете и почему. Возможно, вашего объяснения им будет достаточно, чтобы не инициировать проверку (это одно из возможных последствий уточненки, о которых будем говорить дальше в статье).
В какой срок важно успеть
Иногда срок сдачи уточненки имеет значение, чтобы инспекторы не начислили штрафы. Все зависит от вида ошибки, кто ее обнаружил – вы или инспекция, и какой период уточняете.
Допустим, вы первым нашли ошибку в сданном отчете. Если она приводит к занижению налоговой базы, то лучше подать уточненку чем быстрее, тем лучше. Так вы опередите налоговиков и не возникнет риска начисления пеней и штрафов. Когда же вопроса о недоимке не возникает, большой срочности нет.
Другая ситуация, если вы хотите вернуть переплату. Это возможно сделать только за последниетри года. Вернуть переплату, например, пятилетней давности не получится. Будьте готовы, что налоговая может организовать проверкупо факту снижения суммы налога. У вас запросят подтверждающие документы, на основание которых возникла переплата.
Если вы уверены, что все документы в порядке и сумма переплаты большая, то смело подавайте уточненку. В иных случаях сначала приведите документацию в порядок или вообще ничего не подавайте, если не готовы к проверке.
Самый строгий срок подачи уточненки будет, если ошибку в декларации найдут налоговики в ходе камералки. В этом случае пришлют требование. С момента его получения у вас есть пять дней, чтобы отправить им уточненную декларацию.
Автоматизируйте все процессы бухгалтерского учета и отчетности в облачной программе 1С:Бухгалтерия вместе с сервисом 1С-Отчетность.
Программу 1С можно взять в аренду в «Е-офис 24». Вы получите круглосуточную техническую поддержку, доступ к ИТС и обновлениям 1С, консультации специалистов 1С, помощь специалистов при отправке отчетности.
Ведите учет без ошибок и своевременно сдавайте отчетность из любой точки мира. Попробуйте бесплатно оптимальное решение для бухгалтера: Облачная 1С:Бухгалтерия + сервис 1С-Отчетность
Что будет, если сдать уточненку: изменения 2023 года
Последствия уточнений зависят от того, когда их подали, и была ли недоимка. Рассмотрим все возможные ситуации.
Уточненку сдали в рамках срока сдачи первичной декларации
Здесь вообще никаких проблем не будет – сроком подачи декларации будет считаться дата подачи уточненки. Сроки вы не нарушили, потом негативных последствий никаких нет.
Срок для декларации прошел, но срок уплаты налога еще не наступил
Если ошибку вы обнаружили сами, а не налоговая при проверке, то в этом случае штрафов тоже никаких не будет. Главное, что вы уточнили данные. Дальше важно вовремя и правильно заплатить налог.
Все сроки прошли, а при уточнении образовалась недоимка
Раньше, до 2023 года при обнаружении ошибки в данной ситуации необходимо было сначала оплатить сумму недоимки и пени, и только после этого отправлять в ИФНС уточненную декларацию. При неоплате этих сумм грозил штраф.
С1 января 2023 года, ситуация изменилась в лучшую сторону. Теперь уточненка – одно из оснований для формирования сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). Если оно положительное и вы отправили корректировку из-за занижения базы, то налоговая сама спишет деньги со счета при условии, что их там достаточно. Сначала списываются недоимки, потом текущие платежи и в последнюю очередь пени (п. 8 ст. 45 НК).
Во избежание штрафов для начала советуем посчитать сумму недоимки в бюджет, а также сумму пеней. После этого проверить сальдо ЕНС. Если денег точно хватает, уточненку можете смело отправлять. Далее при необходимости внесите дополнительные средства на свой ЕНС на оплату текущих налоговых обязательств.
Сумму недоплаты в бюджет выявила налоговая в ходе проверки
В этом случае вместе с недоимкой и пенями придется заплатить штраф в размере 20% от суммы неуплаты (ст. 122 НК).
Способы отправки уточненки
Уточненную декларацию нужно передавать в налоговую таким же способом, как и первичную:
-
с помощью ТКС;
-
через личный кабинет налогоплательщика;
-
лично на бумажном носителе;
-
по почте.
Конечно же, лучше всего сдавать отчеты онлайн и не тратить время на дорогу в ИФНС. В этом поможет «Е-офис 24». Мы подключим вас к сервису 1С-Отчетность – и вы сможете взаимодействовать с контролирующими органами не выходя из программы 1С.
Попробовать один месяц бесплатно
Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8KMBpW
Корректировка бухгалтерского баланса за прошлый год — это исправление ошибки после сдачи финансового отчета в ИФНС. Для разных ситуаций порядок отличается.
Правила и сроки утверждения финансовых отчетов
В соответствии с законом № 402-ФЗ, бухотчетность, в общем случае, подписывается руководителем компании. Затем отчеты утверждаются владельцами (собственниками, учредителями, акционерами) фирмы.
Срок сдачи финотчетов в ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. Аналогичный срок установлен и для иных контролирующих госорганов, например Минюста. Для утверждения финотчетов установлены иные даты. Так, например, учредители ООО утверждают финотчетность в период с 1 марта по 30 апреля следующего года (ст. 34 14-ФЗ от 08.02.1998). А вот собственники акционерных обществ вправе провести данную процедуру еще позже — с марта по июнь включительно (ст. 88 208-ФЗ от 26.12.1995).
В большинстве случаев в ФНС предоставляются сведения, которые еще не утвердили на собрании учредителей. Таким образом, становится закономерным вопрос, можно ли сдавать уточненный баланс за 2021 год, если обнаружена существенная погрешность в учете, — это зависит от того, утвержден баланс и остальные формы или еще нет. После того как бухотчетность утверждена владельцами компании, вносить исправления нельзя. Разрешается сдать заново только бухгалтерскую отчетность, которая еще не прошла утверждение.
В ч. 5 ст. 18 закона 402-ФЗ о бухучете внесли изменения по корректировке годовых финотчетов. По новым правилам, скорректированную бухотчетность сдают до 31 июля или в течение 10 рабочих дней после того, как исправят отчетные показатели по аудиторскому заключению и заново утвердят бухгалтерские отчеты.
Степень существенности ошибок
По правилам, уточнение уже раскрытой в составленной финансовой отчетности информации необходимо в следующих случаях — только если обнаружили существенные ошибки. Если бухгалтер нашел незначительную помарку или неточность, то, независимо от срока выявления, исправительные записи вносятся текущим периодом. То есть отчетный прошлый период не затрагивается и новые исправительные финотчеты не составляются.
При незначительных помарках внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность не допускается. Коррективы вносятся только по существенным ошибкам.
В ПБУ 22/2010 сказано, что существенной признается ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период повлияет на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки определяется организацией самостоятельно с учетом ее величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Порядок определения существенности закрепляют в учетной политике:
«Ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатель любой строки отчета более чем на 10%».
Чтобы скорректировать учетные данные, применяется ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности, составленной по итогам года. Показатели финотчетов подлежат пересчету с условием, как если бы выявленная ошибка никогда бы не совершалась. Субъекты, ведущие упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.
Корректировка после сдачи отчета
Порядок внесения изменений в уже сданный годовой финансовый отчет регламентирован на законодательном уровне, в принципе, как и правила составления бухотчетности. Приказ Минфина № 63н от 28.06.2010, или ПБУ 22/2010, устанавливает ключевые правила исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности за прошлые периоды после отчетной даты.
Алгоритм действия зависит от момента выявления ошибки, от степени ее существенности, значительности и от того, была утверждена финотчетность владельцами компании или нет. Для одной ситуации корректировка невозможна, а для другой проводится в обязательном порядке.
Разберемся, какие действия предпринять бухгалтеру в каждом случае и надо ли сдавать уточненный баланс, если показатели изменились, но отчетность уже утверждена. В этом случае бухгалтер корректирует записи уже в текущем периоде, не изменяя данные отчетного года и не сдавая уточненный баланс с приложениями. По правилам, при проведении корректировок финансовой отчетности компании с ней не может быть осуществлена бухгалтерская операция в прошлом, закрытом периоде. Проводка составляется с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная неточность. Для примера возьмем ситуацию, когда неправильно начислена амортизация. Проводка выглядит так:
Дата выявления ошибки
Мы определились, что направлять измененный отчет в ФНС после его утверждения не нужно. Теперь рассмотрим, как исправить ошибку «до утверждения». В этом случае обязательно сдайте уточненный баланс, форму 2 и другие отчеты. Но изменения следует вносить с учетом даты обнаружения ошибки. Законодатели в ПБУ 22/2010 предусмотрели несколько ситуаций. Рассмотрим каждую из них.
Ситуация № 1. Нашли ошибку до или во время составления финотчетности
В таком случае бухгалтер корректирует записи в отчетном периоде. Иными словами, если ошибка найдена в момент составления бухгалтерской отчетности, то неверная запись (операция, проводка) исправляется. Следовательно, в отчет войдут корректные данные, и корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую не потребуется.
Ситуация № 2. Неточность выявлена до сдачи финансовой отчетности в ФНС
Годовой отчет составлен, но еще не отправлен на проверку в госорганы и не передан на утверждение владельцам. Если ошибка выявлена в этот период, то сделайте все необходимые коррективы для нормализации бухгалтерской отчетности. Бухгалтер обязан исправить неточность и переформировать бухбаланс. Причем исправительные проводки вносятся последним месяцем отчетного периода (декабрь). Неправильная версия отчета подлежит замене на достоверный экземпляр.
Ситуация № 3. Корректировка бухгалтерской отчетности после направления в ИФНС
Отчет сформирован и отправлен в ФНС. После сдачи в отчете обнаружили существенное нарушение. Бухгалтер исправляет найденную ошибку, исправления в бухучете регистрирует декабрем. Затем формирует финотчет повторно, но уже с изменениями, и предоставляет его учредителям на рассмотрение. Бланки отчетных документов используются те же, только проставляется номер корректировки. Например, для подачи первого корректирующего отчета проставляют «001».
Как сдать уточненку
Порядок внесения изменений и предоставления исправляющей финотчетности зависит от конечного получателя, то есть от того, кому адресован исправленный экземпляр отчета.
Если отчитываемся в ФНС, то действуйте в соответствии с установленными алгоритмами заполнения отчетных форм. Иными словами, при подготовке корректирующего финотчета используйте тот же бланк и те же правила заполнения, что и при первичной отправке информации в ФНС. Налоговики поясняют, если отчет не принят в обработку, нужно корректировочный или первичный отправить в ИФНС, — первичный, поскольку инспектор еще не принял и не приступил к проверке отчетности.
О том, какие формы бухотчетов необходимо составлять в обязательном порядке, читайте в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности».
А вот что значит «отчет принят, требуется корректировка» — это означает, что налоговая приняла сформированный годовой отчет, но его надо исправить. Если уже сдали некорректную отчетность и налоговики приняли ее, отправьте корректировку с номером по порядку и сопроводите ее пояснительной запиской. В документе раскройте следующую информацию:
- характер выявленной ошибки;
- сумму отклонений в денежном выражении, а при необходимости и в количественном выражении;
- способ исправления.
Информацию раскройте по каждой статье бухучета, в которой были выявлены значительные неточности. Такую пояснительную записку направляют в ФНС вместе с корректирующим отчетом.
4. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
5. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
6. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).
7. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Положения. Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то бухгалтерская отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (исправленная бухгалтерская отчетность), подлежит повторному представлению этим пользователям.
(п. 7 в ред. Приказа Минфина России от 07.02.2020 N 19н)
(см. текст в предыдущей редакции)
8. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности за этот год акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, исправляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящего Положения. При этом в исправленной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления исправленной бухгалтерской отчетности.
(в ред. Приказа Минфина России от 07.02.2020 N 19н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Исправленная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.
(в ред. Приказа Минфина России от 07.02.2020 N 19н)
(см. текст в предыдущей редакции)
9. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.
(абзац введен Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 144н, в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н, от 06.04.2015 N 57н)
(см. текст в предыдущей редакции)
10. В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит исправлению и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.
(в ред. Приказа Минфина России от 07.02.2020 N 19н)
(см. текст в предыдущей редакции)
11. В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.
12. В случае если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, организация должна скорректировать вступительное сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из периодов, пересчет за который возможен.
13. Влияние существенной ошибки на предшествующий отчетный период определить невозможно, если требуются сложные и (или) многочисленные расчеты, при выполнении которых невозможно выделить информацию, свидетельствующую об обстоятельствах, существовавших на дату совершения ошибки, либо необходимо использовать информацию, полученную после даты утверждения бухгалтерской отчетности за такой предшествующий отчетный период.
14. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 апреля 2018 г.
Содержание журнала № 8 за 2018 г.
ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОСЫ
ОСН
УСН
ЕСХН
ЕНВД
Обнаружили ошибку в бухгалтерской отчетности? Самое время ее исправить. Правила такого исправления зависят прежде всего от того, насколько ваша ошибка существенна.
Исправляем ошибки в бухотчетности
Сроки для утверждения бухотчетности
Директор, который является одним из участников, подписал баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к балансу. Бухотчетность сдана в инспекцию. Сейчас в ней нашли ошибку, думаем исправлять.
Возник вопрос: считается ли такая отчетность утвержденной участниками? И когда вообще они должны утвердить бухотчетность?
— После того как руководитель организации подписал отчетность, она приобретает статус «составленная»ч. 8 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Даже если руководитель — один из участников организации, такое подписание и сдача отчетности в инспекцию или органы статистики не приравнивается к утверждению отчетности.
Участники организации должны утвердить отчетностьч. 9 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, подп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ; п. 1 ст. 47, подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ:
•в ООО — до 30 апреля;
•в АО — до 30 июня.
То есть отчетность может быть утверждена и после сдачи ее в ИФНС и отделение Росстата.
Уточнение бухотчетности
Можно ли пересдать бухотчетность за 2017 г., если мы уже подали ее в ИФНС, а потом обнаружили ошибки?
— Организации, у которых есть право на упрощенный бухучет и упрощенную отчетность, могут исправлять любые обнаруженные ошибки периодом обнаружения и без ретроспективного пересчетап. 9 ПБУ 22/2010. Следовательно, им не нужно уточнять ранее сданную бухотчетность.
Для всех остальных порядок исправления ошибки в бухотчетности за 2017 г., обнаруженной в 2018 г., такой.
| Участники утвердили отчетность | Участники не утвердили отчетность |
| Ошибка существеннаяОшибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за тот же период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухотчетностип. 3 ПБУ 22/2010. Критерии существенности организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политикеп. 6 ПБУ 7/98. К примеру, существенным может быть изменение какого-либо показателя, отражаемого в балансе или иной отчетной форме, более чем на 5% |
|
| 1. Ошибку надо исправить в периоде обнаружения с использованием в проводках счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в случае, если ошибка исказила финансовый результат прошлых лет. 2. Ошибка исправляется в отчетности текущего, 2018 г. ретроспективно — путем пересчета сравнительных показателей отчетностипп. 9, 10, 12, 13 ПБУ 22/2010; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 07-01-09/6117. В пояснениях к отчетности за 2018 г. надо будет: •раскрыть характер ошибки; •указать суммы исправления по всем скорректированным статьям отчетности |
1. В бухучете ошибку надо исправить записями на 31.12.2017. Следует сторнировать неправильные проводки и при необходимости сделать верные. 2. Надо заполнить новые экземпляры отчетности. В ней нужно указать верные значения всех показателей. Она будет называться пересмотреннойпп. 7, 8 ПБУ 22/2010. 3. Пересмотренную бухотчетность надо представить по всем адресам, по которым была представлена первоначальная отчетность организациипп. 7, 8 ПБУ 22/2010 |
| Ошибка несущественная | |
| 1. Исправляется периодом обнаружения ошибки, то есть 2018 г. В бухучете выявленные в результате исправления ошибки доходы и расходы учитываются как прочие на счете 91. 2. На показатели отчетности за 2017 г. исправление ошибки не влияетп. 14 ПБУ 22/2010 |
В любом случае исправление ошибки отражается в бухгалтерской справке. В ней надо указать:
•суть ошибки и период, когда она была допущена;
•причины, по которым ошибка признана существенной или несущественной;
•дату обнаружения ошибки;
•проводки, которыми исправлена ошибка.
При составлении пересмотренной отчетности, если вы сдаете ее в электронной форме, проставьте номер корректировки: 1 — при исправлении бухотчетности за 2017 г. первый разПриказ ФНС от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@.
Если вы сдаете исправленную бухотчетность на бумаге, также не забудьте указать ее статус. Можно, к примеру, в верхней части первой страницы отчетной формы написать слово «пересмотренная». Или по аналогии с электронными формами ввести в баланс и другие формы такую же графу для номера корректировки.
В пояснениях к отчетности тоже надо указать, что она пересмотренная, а также причины, характер и последствия исправлений.
Завышенный резерв сомнительных долгов
У нас крупная организация. При составлении годовой бухотчетности заключительными оборотами декабря 2017 г. сделали отчисления в резерв сомнительных долгов (создаем его только в бухучете). Однако при его расчете ошибочно учли дебиторку, которая не была ни просроченной, ни сомнительной. Как теперь исправить ошибку?
— Если ваша ошибка несущественная, то на дату обнаружения ошибки достаточно сделать проводку по дебету счета 63 и кредиту субсчета 91-1 на ошибочную сумму.
Существенную ошибку исправьте так:
•если участники уже утвердили отчетность за 2017 г. — сделайте проводку по дебету счета 63 и кредиту счета 84;
•если нет — по состоянию на 31.12.2017 сторнируйте проводку по дебету счета 91-2 и кредиту счета 63 на ошибочную сумму. После этого пересдайте бухотчетность (см. вопрос на с. 35).
Задвоение расходов
Арендуем кран с ноября 2017 г. В феврале 2018 г. получили акт от арендодателя за ноябрь и декабрь 2017 г. Отразили расход. Потом выяснили, что тот же расход был отражен в декабре 2017 г. на основе скана этого акта (сам акт декабрьский). Как исправить ошибку и в каком году?
Если задвоение расходов произошло в течение одного года, то исправить ошибку просто — надо всего лишь удалить «лишнюю» запись
— Вы допустили ошибку в 2018 г., повторно признав расход. А в 2017 г. ошибки не было, поскольку плата за аренду относится к 2017 г.
Причем для целей налогообложения прибыли такие затраты также должны быть учтены в 2017 г. — ведь вы получили оригинал акта, составленного в декабре 2017 г., до окончания срока сдачи декларации по налогу на прибыль за 2017 г.Письма ФНС от 21.08.2015 № ГД-4-3/14815@; Минфина от 28.04.2016 № 03-03-06/1/24705
Таким образом, вам нужно удалить из учетной программы расход, отраженный в феврале 2018 г. А данные 2017 г. трогать не нужно — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.
Требование инспекции по уточнению бухотчетности
Позвонили из инспекции и сказали, что сверяют декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. с отчетом о финансовых результатах. В декларации у нас отражены проценты по займам, начисленные к уплате. А в отчете по строке 2330 — нет. Советуют либо сдать уточненку по налогу на прибыль, либо пересдать бухотчетность. На самом деле сумма процентов небольшая и мы отразили ее в составе прочих расходов — по строке 2350 отчета. Как быть?
— У вас нет ошибок ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском. Так что сдавать уточненки не нужно.
Направьте в инспекцию письменные пояснения, указав в них следующее:
•сумма процентов к выплате верная, налоговые расходы не завышены, подача уточненной декларации по налогу на прибыль не требуется;
•проценты отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах из-за их несущественности для отражения по отдельной строке 2330. Приведите ваши критерии существенности;
•составлять пересмотренную бухотчетность нет оснований.
Уменьшение нераспределенной прибыли у «доходного» упрощенца
ООО на УСН (6%), малое предприятие, бухотчетность составляем по обычным формам, а сам бухучет ведем упрощенно. Сейчас обнаружили, что в 2016 и 2017 гг. не учли крупные прочие расходы. Надо ли в балансе за 2018 г. показать уменьшенные суммы нераспределенной прибыли за 2016 и 2017 гг.? Если да, то как налоговики к этому отнесутся?
— Поскольку вы вправе вести бухучет в упрощенном порядке, вам не нужен ретроспективный пересчет. Забытые прочие расходы вы можете учесть по дебету счета 91-2 датой исправления ошибки.
В результате по итогам 2018 г. прибыль уменьшится. Однако в балансе за 2018 г. показатели нераспределенной прибыли за 2017 и 2016 гг. будут такими же, какими были в балансах за эти годып. 14 ПБУ 22/2010. Следовательно, у инспекции не будет повода для вопросов.
Несвоевременное отражение операции в отчетности
Наша организация на УСН (6%), малое предприятие. В декабре 2017 г. в бухгалтерском учете была отражена реализация (сделаны соответствующие проводки). Однако товар был отгружен только в марте 2018 г. Обнаружив это, повторные проводки при отгрузке мы делать не стали. Как лучше исправить ошибку 2017 г.?
— Поскольку вы повторно не стали отражать отгрузку одного и того же товара, исправлять допущенную ранее ошибку не надо.
А чтобы впоследствии не забыть причину, по которой вы не отразили выручку при отгрузке товара, составьте бухгалтерскую справку и приложите ее к накладной.
Списание безнадежной дебиторки
У нас малое предприятие, пользуемся упрощенными способами учета. Никаких резервов в бухучете не создаем. В феврале 2018 г. один из наших крупных должников, признанный ранее банкротом, ликвидирован и данные об этом внесены в ЕГРЮЛ. Сейчас надо списывать дебиторку. Но коллега сказала, что надо было давно отразить расход в виде отчислений в резерв сомнительных долгов. Выходит, у меня ошибка в отчетности за 2017 г. Как быть?
— Действительно, вы должны были создать резерв сомнительных долгов, если у вас имелась проблемная дебиторская задолженность. Ведь даже те организации, которые могут вести упрощенный бухучет, не освобождены от этогоп. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.
Однако поскольку вы вправе вести упрощенный бухучет, то можете устранить ошибку текущим периодом. Для этого просто спишите дебиторскую задолженность в прочие расходы по дебету счета 91-2.
В налоговом учете резерв сомнительных долгов можно не создавать, если иное не предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения. Если у вас резерва нет, в 2018 г. включите безнадежный долг во внереализационные расходы датой ликвидации контрагентаст. 266 НК РФ.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
Ошибки — исправление
2023 г.
2022 г.
2018 г.
В каких случаях подается уточненная декларация
^К началу страницы
Уточнённая налоговая декларация подается в следующих случаях:
При обнаружении ошибок или недостоверных сведений в представленной в налоговый орган налоговой декларации, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести соответствующие изменения путём представления уточнённой декларации (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
При обнаружении ошибок или недостоверных сведений в представленной в налоговый орган налоговой декларации, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести соответствующие изменения путём представления уточнённой декларации (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Порядок подачи уточненных деклараций
^К началу страницы
Уточнённая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Существует три случая представления уточненной декларации:
- Уточненная налоговая декларация представлена в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации.
Такая декларация считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
- Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога.
Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточнённая налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
- Уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога.
Налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
- представления уточнённой налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения, или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточнённой налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
- представления уточнённой налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.