Наибольшее число работников в любой организации уходит в отпуск именно в летний период. Резкое увеличение нагрузки на бухгалтера может спровоцировать появление нарушений. О том, какие ошибки могут выявиться по результатам внутренних и внешних проверок, расскажем в статье.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск относится к числу основных конституционных прав граждан. Оно гарантируется всем лицам, работающим по трудовому договору (п. 5 ст. 37 Конституции РФ). В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Общие правила расчета среднего заработка для оплаты отпуска утверждены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). В соответствии с данным документом для расчета суммы отпускных бухгалтеру необходимо:
Отметим, что при совершении перечисленных выше действий наиболее высока вероятность совершения ошибки на втором этапе.
В силу п. 2 Положения № 922 при расчете отпускных учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у данного работодателя. К таким выплатам в государственных (муниципальных) учреждениях, в частности, относятся: Обратите внимание
Исходя из п. 3 Положения № 922 при расчете среднего заработка выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда, не учитываются.
К данным выплатам относятся:
На практике возможны ситуации, когда по невнимательности или технических сбоев в программе, в расчет включаются выплаты социального характера, ведущие в последствии к переплатам при расчете отпускных. Пример 1 Работник учреждения 13.06.2016 ушел в очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 кал. дн. Зарплата работника формируется из должностного оклада (в сумме 20 000 руб.) и надбавки к нему (4 000 руб.). В июле и октябре 2015 года и январе 2016 года в соответствии с положением о премировании работнику были начислены премии в сумме 10 000 руб. за каждый месяц. В марте 2016 года ему была оказана материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 5 000 руб. В ходе проверки было выяснено, что бухгалтером при расчете отпускных была учтена сумма материальной помощи.
Ревизором в аналитической таблице был сделан следующий расчет. Показатель Расчетные действия
По данным проверяемого учреждения
Средний заработок составил 918,66 руб. ((20 000 руб. x 12 мес. + 4 000 руб. x 12 мес. + 10 000 руб. x 3 мес. + 5 000 руб.) / 12 мес. / 29,3 дн.). Таким образом, сумма отпускных составила 25 722,48 руб. (918,66 руб. x 28 дн.).
По данным контрольного органа
Средний заработок составит 904,44 руб. ((20 000 руб. x 12 мес. + 4 000 руб. x 12 мес. + 10 000 руб. x 3 мес.) / 12 мес. / 29,3 дн.). Сумма отпускных, подлежащих выплате, составит 25 324,32 руб. (904,44 руб. x 28 дн.).
Результат проведенной проверки (переплата или недоплата)
Отклонение в расчете среднего дневного заработка составило 14.22 руб. (918,66 — 904,44). Сумма переплаты – 398,16 руб. (14,22 руб. 28 кал. дн.)
В соответствии с п. 5 Положения № 922 в расчетный период не должно включаться время, когда работник:
Как следует из п. 5 Положения № 922, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из этого периода исключалось время, когда работнику начислялся средний заработок, нужно воспользоваться формулой, приведенной в п. 10 Положения № 922. В этом случае средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Пример 2 При проверке правильности осуществления расходов по заработной плате был установлен факт излишнего начисления и выплаты отпускных. Так, сотруднику, отправлявшемуся в отпуск продолжительностью 28 кал. дн. с 01.04.2016, была неверно рассчитана сумма отпускных, подлежащая выплате. В расчетный период с 01.04.2016 по 31.03.2016 был включен период нахождения сотрудника на больничном в апреле 2015 года (с 01.04.2015 по 05.04.2015). Ежемесячная заработная плата сотрудника – 18 000 руб.
Ревизором в аналитической таблице был сделан следующий расчет. Показатель Расчетные действия
По данным проверяемого учреждения
Средний заработок составил 614,33 руб. (18 000 руб. x 12 мес. / 12 мес. / 29,3 дн.).
Фактическая сумма отпускных – 17 201,24 руб. (614,33 руб. x 28 кал. дн.).
По данным контрольного органа
Заработная плата (без учета пособия по временной нетрудоспособности) за апрель 2015 года равна 15 428,57 руб. (18 000 руб. / 21 раб. дн. x 18 раб. дн.).
Средний заработок составит 615,56 руб. ((18 000 руб. x 11 мес. + 15 428,57 руб.) / ((29,3 кал. дн. x 11 мес.) + (29,3 / 30 x 25) дн.))
Сумма отпускных составит 17 235,68 руб. (615,56 руб. x 28 кал. дн.)
Результат проведенной проверки (переплата или недоплата)
Сумма недоплаты за отпуск – 34,44 руб. (17 235,68 — 17 201,24)
При расчете отпускных может оказаться, что работник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней в расчетном периоде либо этот период состоял из промежутков времени, исключаемых из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922. В таком случае средний заработок следует определять исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду (п. 6 Положения № 922). Пример 3 Работнику учреждения предоставляется очередной отпуск с 01.08.2016. В расчетном периоде с 01.08.2015 по 31.07.2016 он находился в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Исходя из какого периода нужно рассчитать отпускные?
Согласно п. 6 Положения № 922 для расчета отпускных следует взять заработную плату сотрудницы предшествующую ее уходу в отпуска по беременности и родам, уходу за ребенком.
В силу п. 15 Положения № 922 ежемесячные премии и вознаграждения принимаются к учету в размере фактически начисленных в расчетном периоде сумм, но не более одной выплаты за каждый показатель и месяц этого периода.
Квартальные премии и вознаграждения, начисленные за период, превышающий продолжительность расчетного периода, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.
Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, данные выплаты учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.
При этом следует учитывать, что все премиальные выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения № 922). Пример 4 При проверке расходов на оплату труда было установлено следующее. Работнику учреждения, 01.05.2016 ушедшему в очередной основной ежегодный отпуск, в расчетном периоде (с 01.05.2015 по 30.04.2016) была начислена следующая заработная плата: Месяц Оклад, руб. Сумма премии, руб. Общая сумма выплаты, руб. Май 2015 15 000 15 000 Июнь 2015 15 000 15 000 Июль 2015 15 000 15 000 (за II квартал 2015 года) 30 000 Август 2015 15 000 15 000 Сентябрь 2015 15 000 15 000 Октябрь 2015 15 000 18 000 (за III квартал 2015 года) 33 000 Ноябрь 2015 15 000 15 000 Декабрь 2015 15 000 15 000 Январь 2016 15 000 25 000 (за IV квартал 2015 года) 40 000 Февраль 2016 15 000 15 000 Март 2016 15 000 3 000 Премия к 8 Марта 18 000 Апрель 2016 15 000 10 000 (за I квартал 2016 года) 25 000 Итого: 180 000 71 000 251 000 Бухгалтер при расчете отпускных учел все премиальные выплаты.
В соответствии с п. 15 Положения № 922 премию, начисленную за II квартал 2015 года в сумме 15 000 руб., приходящуюся на апрель, май, июнь 2015 года, следовало учесть в размере 2/3. Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (суммы, выданные к праздникам, юбилеям и т. п.), в расчете отпускных не участвуют, поэтому премию к 8 Марта в расчет отпускных включать не следовало. Остальные премии, выплаченные работнику, подлежат включению в расчет в полном размере.
Ревизором в аналитической таблице был сделан такой расчет: Показатель Расчетные действия
По данным проверяемого учреждения
Средний заработок составил 713,88 руб. (251 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн.).
Фактическая сумма отпускных равна 19 988,64 руб. (713,88 руб. x 28 кал. дн.)
По данным контрольного органа
Сумма премий, подлежащая включению в расчет среднего заработка, – 63 000 руб. (15 000 руб. x 2/3 + 18 000 руб. +25 000 руб. 10 000 руб.).
Средний заработок составит 691,13 руб. ((180 000 + 63 000) руб. / 12 мес. / 29,3 кал. дн.).
Сумма отпускных – 19 351,64 руб. (691,13 руб. x 28 кал. дн.)
Результат проведенной проверки (переплата или недоплата)
Разница в оплате отпускных составила 637 руб. (19 988,64 — 19 351,64)
Дополнительно отметим: когда работнику в июле 2016 года будет выплачена премия за II квартал 2016 года, сумму отпускных следует пересчитать и включить в расчет премию в размере 1/3, приходящуюся на апрель 2016 года. Предположим, что премия за II квартал 2016 года составила 12 000 руб. В этом случае сумма отпускных составит 19 670,08 руб. ((180 000 руб. + 63 000 руб. + 12 000 руб. x 1/3) / 12 мес. / 29,3 кал. дн. x 28 кал. дн.).
В данной ситуации разница в оплате отпускных – 318,56 руб. (19 988,64 — 19 670,08).
Ошибки, допущенные при расчете отпускных, исправляются в следующем порядке, установленном п. 18 Инструкции № 157н[1].
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, выявленных субъектом учета, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней делается ссылка на наименование, номер исправляемого журнала операций и период, за который он составлен, а также отражается информация по обоснованию внесения исправлений.
Рассмотрим пример по исправлению ошибки в учете. Пример 5 Ошибка была обнаружена ревизором в августе 2016 года. Расходы на начисление отпускных были произведены в мае 2016 года за счет средств выделенных учреждению на выполнение государственного задания. Бухгалтер бюджетного учреждения начислил 25 600 руб. В ходе проверки выяснилось, что сумма отпускных должна была составлять 25 300 руб. Разница равна 300 руб.
Поскольку в рассматриваемом примере произошло уменьшение суммы начисленных отпускных, следовательно, уменьшатся суммы страховых взносов и НДФЛ. Было начислено страховых взносов Следовало начислить страховых взносов Разница (отклонение)
7 731,20 руб. (25 600 руб. x 30,2%)
7 640,60 руб. (25 300 руб. x 30,2%)
— 90,60 руб.
В рассматриваемом случае (при уменьшении облагаемой базы) следует подать уточненный расчет ф. РСВ-1. После внесения уточнений у страхователя будет переплата страховых взносов. Ответственность в данной ситуации не предусмотрена Было начислено НДФЛ Следовало начислить НДФЛ Разница (отклонение)
3 328 руб. (25 600 руб. x 13%)
3 289 руб. (25 300 руб. x 13%)
— 39 руб.
В данном случае происходит возврат излишне удержанного налога, который можно произвести за счет уменьшения в будущем сумм НДФЛ, исчисленного с доходов налогоплательщика
В соответствии с Инструкцией № 174н[2] была сделана следующая исправительная запись по начислению отпускных. Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Исправление методом «красное сторно» начисленной суммы отпускных
4 109 60 211
4 302 11 730*
(25 600)
4 109 60 211
4 302 11 730
25 300
Исправление методом «красное сторно» начисленной суммы НДФЛ
4 302 11 830
4 303 01 730
(3 328)
4 302 11 830
4 303 01 730
3 289
Исправление методом «красное сторно» начисленной суммы страховых взносов
4 109 60 213
4 303 00 830
(7 731,20)
4 109 60 213
4 303 00 830
7 640,60
* Обратите внимание, что в соответствии с ч. 4 ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
Пример 6 Ошибка, обнаруженная ревизором в августе 2016 года, привела к увеличению суммы отпускных. Было начислено 25 600 руб., а следовало – 26 000 руб., разница составила 400 руб. Расходы на выплату отпускных были произведены за счет средств, полученных от платных услуг.
Сумма отпускных и страховых взносов изменится в сторону увеличения: Было начислено страховых взносов Следовало начислить страховых взносов Разница (отклонение)
7 731,20 руб. (25 600 руб. x 30,2%)
7 852,00 руб. (26 000 руб. x 30,2%)
+ 120,80 руб.
В рассматриваемом случае ошибка привела к занижению облагаемой базы и, как следствие, к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате во внебюджетные фонды, следовательно, страхователь обязан подать уточненный расчет РСВ-1.
Уточненный расчет подается в соответствии с правилами, установленными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Кроме того, у учреждения возникает обязанность по уплате недостающей суммы страховых взносов и пени Было начислено НДФЛ Следовало начислить НДФЛ Разница (отклонение)
3 328 руб. (25 600 руб. x 13%)
3 380 руб. (26 000 руб. x 13%)
+ 52 руб.
В рассмотренном случае следует удержать НДФЛ с разницы, возникшей при исчислении отпускных. Порядок и перечисление НДФЛ осуществляются в общеустановленном порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ
В соответствии с Инструкцией № 174н была сделана следующая исправительная запись по начислению отпускных. Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Исправление суммы отпускных методом дополнительной записи
2 109 60 211
2 302 11 730
400
Исправление суммы НДФЛ методом дополнительной записи
2 302 11 830
2 303 01 730
120,80
Исправление суммы страховых взносов методом дополнительной записи
2 109 60 213
2 303 00 830
52
* * *
Кратко сформулируем основные выводы:
1. Ошибки, обнаруженные при расчете отпускных, следует исправлять в учете по правилам, установленным Инструкцией № 157н.
2. При внесении корректировок сумм причитающихся работнику необходимо корректировать суммы НДФЛ и страховых взносов. В случае если выплаты производились за счет средств полученных от платных услуг, необходимо внести исправления в расчет суммы налога на прибыль.
3. Обращаем внимание, что удержать излишне выплаченные работнику отпускные вследствие неправильного применения законодательства РФ нельзя, поскольку перечень соответствующих случаев установлен ст. 137 ТК РФ и является исчерпывающим. [1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. [2] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
Ошибка 1. Включение в расчет сумм социальных выплат
Ошибка 2. Включение в расчет периодов, не участвующих в расчете
Ошибка 3. В расчет отпускных включены разовые премии
Исправление ошибок в учете
Отпускные выплачиваются минимум за 3 дня до начала отдыха. Нередко выясняется, что сумма, выданная сотруднику, рассчитана неверно. Если бухгалтер обнаружит ошибку в отпускных, как исправить допущенную неточность? Расскажем об этом далее.
Основные ошибки при начислении отпускных
Начисление отпускных обычно отражается в унифицированной форме № Т-60 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). На первой странице формы отражаются кадровые данные (кто уходит в отпуск, на какой срок, за какой период предоставлен отдых и т.д.), на второй приводится сам расчет.
Условно ошибки в начислении можно разделить на 5 групп:
Калькулятор дней отпуска
Эксперты нашего сайта подготовили удобный калькулятор расчета отпускных дней. Воспользуйтесь нашим калькулятором и безошибочно подсчитайте, сколько дней отпуска положено сотруднику.
- неверно исчислено количество календарных дней в расчетном периоде (к примеру, не исключены дни отпусков, временной нетрудоспособности, другие периоды с сохраненным средним заработком);
- завышены или занижены выплаты, по сумме которых определен средний заработок (учтены доходы сотрудника, которые не должны включаться в расчет, например, матпомощь, больничные, или, наоборот, не учтены какие-то суммы, например, разовые премии);
- при начислении совершена счетная/арифметическая ошибка;
- технический сбой в программе учета;
- неточные кадровые данные (ошибка в расчете числа полагающихся дней отдыха).
Если обнаружилась ошибка в расчете отпускных – ее нужно исправить, независимо от причины возникновения неточности. Иначе работодатель может быть привлечен к ответственности за неверное исчисление налогов, страховых взносов или за нарушение трудовых прав работника.
Расчет среднего заработка для отпускных
Подробнее
В каких еще случаях необходимо пересчитать отпускные, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно узнайте ответ в материале.
Как исправляется ошибка в отпускных
Калькулятор отпускных
Калькулятор отпускных поможет вам правильно рассчитать сумму отпускных, положенную сотруднику.
Порядок исправления ошибок приведен в ч. II ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина от 28.06.10 № 63н). Корректировка будет состоять из нескольких этапов. Что необходимо сделать:
- Выяснить, завышена или занижена начисленная сумма.
- Определить, является ли ошибка существенной или несущественной;
- Внести исправления в программу учета.
- Произвести расчет с сотрудником.
- Скорректировать отчетность, если необходимо.
У компании в итоге может образоваться недоимка по налоговым обязательствам и страхвзносам за прошлые периоды. Прежде чем подавать уточненные отчеты, рекомендуется сначала перечислить в бюджет задолженность и пени, что позволит избежать штрафных санкций от ИФНС.
Какой датой исправляется ошибка в расчете отпускных
Дата корректировки зависит от существенности ошибки. Какие суммы считать существенными, организация определяет сама, закрепляя выбранный вариант в учетной политике.
Учетная политика
Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2023 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.
Подробнее
Общий порядок исправления таков:
- неточности текущего года исправляются в месяце их возникновения;
- несущественные ошибки прошлых лет корректируются в периоде их обнаружения;
- по существенным ошибкам прошедшего года, если бухотчетность еще не утверждена, записи вносятся декабрем того года, когда были неверно начислены отпускные. Ошибки, обнаруженные после утверждения бухотчетности прошлых периодов, исправляют в текущем отчетном периоде.
Обычно суммы отпускных к доплате или уменьшению невелики, поэтому корректируются датой обнаружения.
Отпускные были выплачены в большем объеме
Если изначально отпускных начислили больше, чем нужно, у сотрудника возникает переплата. В излишней сумме при этом удерживаются НДФЛ и начисляются страховые взносы.
Как исправить переплату отпускных:
- внести сторнировочные записи по начислению отпускных;
- пересчитать сумму страховых взносов, исправить «Расчет по страховым взносам» и Расчет 4-ФСС, если ошибка возникла в периоде, за который уже сдана отчетность;
- по НДФЛ вернуть работнику переплату или зачесть ее в счет будущих платежей; также придется подать уточненный Расчет 6-НДФЛ, если он уже был сдан;
- при необходимости доначислить налог на прибыль или налог при УСН «доходы минус расходы» соответствующего периода, либо включить сумму в расходы текущего периода.
Излишне выплаченную сумму отпускных можно удержать с будущих выплат работнику только при наличии его письменного согласия на это. Но сотрудник может и не согласиться на возврат излишне полученной суммы. В этом случае НДФЛ пересчитывать не нужно. Если компания не сможет взыскать переплату по суду или простит долг сотруднику, сумма переплаты включается в расходы только в бухгалтерском учете — учитывать ее в налоговом учете оснований нет. Базу по прибыли или «упрощенке» такие расходы не уменьшают.
Пример
Сотруднику начислили отпускные в декабре 2021 в сумме 24 000 руб. В июне 2022 г. бухгалтер обнаружила, что ошибочно включила в расчет среднего заработка больничные. Переплата по отпускным оставила 600 руб.
Как исправили ошибку:
- так как сумма признана несущественной, откорректировали начисление июнем 2022 г.;
- пересчитали страховые взносы. В общей сумме излишне было начислено 180 руб. взносов (600 х 30% = 180), по ним отразили сторно 180 руб.
Из расходов июня исключили сумму в 780 руб. (600 руб. переплаты и 180 руб. взносов).
Сотрудник на возврат переплаты согласился, написав заявление. Излишне удержанный НДФЛ — 78 руб. (600 х 13% =78) зачли в счет налога из зарплаты за июнь 2022 г.
Пересчитать и сторнировать нужно и взносы на «травматизм».
Отпускных было начислено меньше, чем нужно
Доначисленную сумму отпускных сотруднику нужно выплатить. При этом:
- начисляются страховые взносы на сумму недоплаты;
- суммы доплаты и доначисленных страховых взносов включаются в расходы, уменьшая налоговую базу периода, в котором обнаружена ошибка;
- из доначисленной суммы удерживается и уплачивается в бюджет НДФЛ;
- при необходимости подается уточненная отчетность по страховым взносам.
Такая ошибка по отпускным на НДФЛ прошлого периода не влияет – налог с доходов удерживается при выплате доначисленной суммы сотруднику и отражается в Расчете 6-НДФЛ текущего периода.
Пример
Работнику в марте 2022 г. выплатили отпускные, но в мае выяснилось, что из-за неверно рассчитанного среднего заработка ему начислили на 950 руб. меньше. Бухгалтер:
- сделает доначисление отпускных в мае 2022 г. на сумму 950 руб.,
- доначислит страхвзносы в сумме 285 руб. (950 х 30%) и взносы на «травматизм»;
- из 950 руб. удержит НДФЛ – 124 руб. (950 х 13%) и уплатит его в бюджет не позднее 01.06.2022, если доначисленные отпускные будут выплачены работнику в мае;
- суммы доначислений отразит в отчетности РСВ и 6-НДФЛ за полугодие 2022 г.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО
Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».
Отпуск начинается в следующем месяце. На момент выплаты отпускных зарплата за прошлый месяц не была начислена. После расчета зарплаты требуется пересчитать отпускные. В статье собрали ответы на самые распространенные вопросы по пересчету отпускных в этом случае.
Как узнать, какие документы пересчитывать?
Содержание
- В каком месяце пересчитывать отпускные: в текущем или в следующем?
- Как пересчитать отпускные: в исходном документе или ввести документ-исправление?
- Как отражается в учете по НДФЛ пересчет отпускных в следующем месяце?
- Нужно ли обновлять НДФЛ в ведомости на выплату отпускных при уменьшении их суммы?
- Как отражается в учете страховых взносов пересчет отпускных в следующем месяце?
В каком месяце пересчитывать отпускные: в текущем или в следующем?
Ответ будет зависеть от того, каким месяцем был зарегистрирован расчет исходной суммы отпускных:
- Если месяц в документе Отпуск изначально был выбран тот же, что и месяц, за которой рассчитана зарплата, то пересчитать отпускные лучше в следующем месяце.
- Если месяц в документе Отпуск изначально был установлен как следующий, то и перерасчет лучше провести в том же месяце.
Разберем на примерах.
Отпуск сотрудника начинается с 01.06.2022 г. Расчетный период для расчета среднего заработка – июнь 2021 – май 2022 г. Отпускные выплачены 26.05.2022 г., месяц в документе Отпуск указан Май 2022.
После начисления зарплаты за май требуется пересчитать отпускные.
В этом случае лучше выполнять перерасчет отпускных июнем. Это позволит:
- Избежать проблем с расчетом страховых взносов. Они рассчитываются в документе Начисление зарплаты и взносов, поэтому типовой функционал ЗУП 3.1 предполагает, что Начисление зарплаты и взносов всегда рассчитывается последним. После его проведения межрасчетные документы этого месяца лучше не редактировать. В противном случае потребуется пересчитывать Начисление зарплаты и взносов или корректировать учет взносов документом Перерасчет страховых взносов (Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов).
- В случае увеличения суммы отпускных сблизить бухгалтерский учет с учетом по НДФЛ. Отпускные учитываются для целей НДФЛ по дате фактической выплаты. Выплата доначисленных отпускных, как правило, производится в следующем месяце. Поэтому если указать в документе-исправлении Отпуск следующий месяц, сумма доплаты по отпускным будет учтена в одном и том же периоде, как для бухгалтерского учета, так и для учета по НДФЛ.
Отпуск сотрудника начинается с 06.06.2022 г. Расчетный период для расчета среднего заработка – июнь 2021 – май 2022 г. Отпускные выплачены 01.06.2022 г., месяц в документе Отпуск указан Июнь 2022.
После начисления зарплаты за май требуется пересчитать отпускные.
В этой ситуации пересчитать отпускные можно тем же месяцем, что они были начислены изначально – июнем.
Как пересчитать отпускные: в исходном документе или ввести документ-исправление?
Если отпускные пересчитываем в следующем месяце, то однозначно потребуется вводить документ-исправление Отпуск. При пересчете отпускных тем же месяцем, допустимы оба варианта:
- пересчитать отпускные в исходном документе Отпуск,
- ввести документ-исправление Отпуск.
На наш взгляд, пересчитывать отпускные через документ-исправление более удобно. Это позволит отследить всю историю расчетов с сотрудником. Создать документ-исправление можно по ссылке Исправить в исходном документе Отпуск.
Как отражается в учете по НДФЛ пересчет отпускных в следующем месяце?
Результат перерасчета отпускных отражается в учете НДФЛ по-разному в зависимости то того, в какую сторону были пересчитаны отпускные:
- При увеличении суммы отпускных положительная разница отражается в учете НДФЛ на Планируемую дату выплаты, установленную в документе Отпуск. Затем дата получения дохода уточняется при фактической выплате доначисленных отпускных документом Ведомость.
- Если сумма отпускных уменьшается, то отрицательная разница (сторно) всегда учитывается по исходной дате выплаты отпускных.
При положительном перерасчете НДФЛ с отпускных:
- Необходимо будет доплатить доначисленную сумму и удержать с нее НДФЛ.
- Дата получения дохода для доначисленных сумм будет дата их выплаты.
При отрицательном перерасчете НДФЛ с отпускных:
- Дата получения дохода и исчисленного НДФЛ для сторно по отпускным относится к первоначальной дате их выплаты.
- Может быть произведен зачет или возврат НДФЛ (если сотрудник напишет заявление на возврат).
- В случае возврата НДФЛ общую перечисляемую по всем сотрудникам сумма уменьшаем на сумму возвращенного НДФЛ в документе Перечисление НДФЛ в бюджет.
Подробно об отражении перерасчетов в учете по НДФЛ можно посмотреть в публикации Перерасчеты в отчетности по НДФЛ.
Нужно ли обновлять НДФЛ в ведомости на выплату отпускных при уменьшении их суммы?
Если отпускные были пересчитаны в меньшую сторону, образуется излишне удержанный НДФЛ. Его нужно будет вернуть работнику или зачесть при очередной выплате доходов. Уменьшать удержанный налог в Ведомости на выплату исходной суммы отпускных не нужно.
Подробнее операции зачета и возврата налога разобраны в публикациях:
- Зачет излишне удержанного НДФЛ
- Учет операции возврата НДФЛ в отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ)
Как отражается в учете страховых взносов пересчет отпускных в следующем месяце?
Результат перерасчета отпускных отражается в учете страховых взносов в следующем порядке:
- Если сумма отпускных увеличилась, то сумма доначисленных отпускных отражается в учете взносов в том месяце, в котором был произведен перерасчет.
- Если сумма отпускных уменьшилась, то имеет значение, есть ли у сотрудника в месяце перерасчета другой доход, перекрывающий сторно отпускных:
- Если сторно отпускных перекрывается другим облагаемым доходом, то оно отражается в учете взносов в месяце перерасчета
- Если сторно отпускных НЕ перекрывается другим облагаемым доходом, оно учитывается в месяце начисления исходной суммы отпускных
Подробно об отражении перерасчетов в учете взносов можно посмотреть в публикации Отражение перерасчетов в отчетности по взносам.
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(8 оценок, среднее: 4,75 из 5)
Загрузка…
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если эта сумма удерживается из начисленной работнику заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2023)Порядок налогового учета сумм, подлежащих возмещению работником при увольнении, гл. 25 НК РФ не установлен. Поскольку начисление отпускных за предоставленный отпуск работнику было произведено правомерно, их возмещение работником не приводит к возникновению ошибки при исчислении налоговой базы в периоде начисления отпускных, подлежащей исправлению в порядке, установленном ст. 54 НК РФ.