Дата публикации: 09.07.2013 09:00 (архив)
Любой налогоплательщик или бухгалтер, даже правильно исчислив налог, может допустить ошибку при заполнении платежного поручения на его перечисление. Некоторые из них безобидны, однако другие, несмотря на то, что деньги поступили в бюджет, влекут начисление пени. Поэтому важно знать, что делать, если в платежку закралась ошибка.
Выявить ошибку в платежном поручении можно не сразу, ведь оно принято и исполнено банком. Самый распространенный вариант, когда ошибку находит налоговый орган и присылает Вам уведомление об ошибочной информации, содержащейся в платежных документах при перечислении налогов и иных платежей, в котором указаны реквизиты платежного поручения, требующие уточнения.
Ошибку Вы можете увидеть и сами из карточки расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговой инспекции, запросив Выписку операций по расчетам с бюджетом в электронном виде, а так же при сверке расчетов с налоговым органом, когда обнаружится задолженность по налогу, пене или штрафу, которые были Вами уплачены, или ,наоборот, наличие переплаты по какому-либо налогу, которой быть не должно. И наконец, самый неприятный вариант — получение требования об уплате налога (сбора), пени, штрафа, в котором указаны суммы, которые Вами уже уплачены.
Чтобы избежать этих неприятностей, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право при обнаружении ошибки в оформлении платежного документа на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а так же налоговый период или статус плательщика.
Заявление на уточнение составляется в произвольной форме с приложением документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. В результате уточнения устраняются недоразумения по недоимке и пересчитываются пени.
Чтобы избежать различного рода ошибок, необходимо соблюдать следующие правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
Статус плательщика отражается в поле 101 платежного поручения. Данный показатель идентифицирует лицо или орган, оформивший расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Так, в поле 101 должно быть вписано одно из значений статуса плательщика, например:
— 01 — для налогоплательщика (плательщика сбора) — юридического лица;
— 02 — для налогового агента;
— 09 — для налогоплательщика (плательщика сборов), являющегося индивидуальным предпринимателем;
— 14 — для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
Основание платежа указывается в поле 106. В этом поле может значиться:
— ТП — платежи текущего года;
— ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
— ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
— АП — погашение задолженности по акту проверки;
— АР — погашение задолженности по исполнительному документу.
От значения основания платежа зависят показатели в поле 108 (номер документа) и 109 (дата документа).
Показатель налогового периода (поле 107) используется для обозначения периодичности или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, — «число.месяц.год».
Тип платежа (поле 110) – это то, что подлежит уплате: налог или сбор (НС), платеж (ПЛ), пошлина (ГП), взнос (ВЗ), аванс (АВ), пеня (ПЕ), проценты (ПЦ) и т.д.
Под принадлежностью платежа подразумеваются следующие реквизиты платежного поручения:
— ИНН получателя платежа (поле 61);
— КПП получателя платежа (поле 103);
— КБК (поле 104);
— код ОКАТО (поле 105).
В поле 105 платежного поручения отражается код ОКАТО налогового органа — получателя платежа.
Платежное поручение — поле 101 отведено в нем для кода, соответствующего статусу плательщика. Оно, в частности, заполняется в налоговых платежках. И с 2023 года это происходит по-новому. Рассказываем…
Внимание! С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги/страховые взносы с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
Что означает поле 101 в платежном поручении
Документ для безналичных расчетов с бюджетом и прочими контрагентами имеет свои правила заполнения. Каждая его ячейка (поле) оформляется согласно действующим нормативам в зависимости от категории платежа, владельца расчетного счета и непосредственно получателя денежных средств. Основные моменты прописаны в НПА Банка России.
С 10.09.2021 форма платежного поручения и его содержание определены положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П, до этой даты — положением ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П. С изменением регулирущего НПА форма платежки не изменилась. Подробнее см. здесь.
Подробнее о процедуре оформления платежного документа читайте в нашей статье.
Поле 101 отведено для закодированного 2-значного обозначения статуса плательщика — отправителя денежных средств. Им может выступать организация, индивидуальный предприниматель, адвокат, глава крестьянского хозяйства, иное физическое лицо. Также заполненное поле призвано обозначать, например, участника внешнеэкономических операций.
Полученные денежные средства заносятся на разные лицевые счета в зависимости от статуса плательщика.
С 11.02.2023 вступили в силу новые правила заполнения поля 101 платежки.
Эксперты КонсультантПлюс детально разъяснили, как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О платежке по единому налоговому платежу читайте в нашей статье.
Варианты заполнения поля 101 в 2022-2023 годах
Правила заполнения статуса плательщика в поле 101 содержатся в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
С 2023 правила указания статуса плательщика в налоговых платежках изменились:
- статус 01 теперь предназначен для перечисления единого налогового платежа, а также налогов (сборов), не входящих в ЕНП;
- статус 02 — для отдельных платежек на каждый налог, взнос, составляемых в 2023 году взамен уведомлений по налогам.
При этом для взносов на травматизм статус плательщика не изменился. Это код 08.
До 2023 года основными были следующие коды:
- 01 ― налогоплательщик-организация, какое-либо юридическое лицо.
- 02 ― налоговый агент. Этот статус наиболее часто встречался при оплате НДФЛ за наемных работников, НДС при заключенных договорах аренды с муниципальными организациями.
- 08 ― этот код использовали предприятия и физлица, уплачивающие за наемных работников страховые взносы на травматизм, администрируемые ФСС (при уплате взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, которыми заведует налоговая, в платежке ставится статус 01). Также статус 08 использовался при уплате в ПФР штрафов за нарушения с персонифицированным учетом.
- 13 ― с 01.10.2021 этот статус указывали ИП, нотариусы, адвокаты, фермеры, уплачивающие налоги за себя, а также прочие физические лица. Подробнее см. здесь.
Поле 101 платежного поручения в 2022-2023 годах подлежит заполнению не в каждом случае перечисления денежных средств. Наличие статуса плательщика указывает на получателя платежа как субъекта, на счетах которого аккумулируются налоги, взносы и прочие бюджетные поступления. Банки в таких случаях обязаны проследить, чтобы последующие ячейки 102–110 также были заполнены. При отсутствии необходимых данных проставляется 0. Наличие пустого поля не допускается. Исключением здесь является поле 110, которое можно не заполнять вообще.
Пример 1
Какой код следует прописать в поле 101 при перечислении НДФЛ за работников?
С 2023 года независимо от того, уплачивается ли налог налоговым агентом или налогоплательщиком, это статус 01, если расчеты ведутся посредством ЕНП, или 02 если отдельными платежками.
Раньше использовать статус 01, указывающий на плательщика — юридическое лицо, было неверно. В этом случае при перечислении денежных средств налоговыми агентами за своих работников необходимо было проставить 02.
Пример 2
Какой статус плательщика проставляется при оплате земельного налога?
С 2023 года — статус 01 или 02 для ЕНП или отдельных платежек соответственно, независимо от того, кто является владельцем земельного участка. До 2023 года для организаций статус плательщика был равен 01. Предприниматели, использующие участки в своей деятельности, связанной с получением прибыли, с 01.10.2021 и до 2023 года проставляли код 13.
Ошибки при заполнении поля 101 в платежке
С 2023 года неверно указанный код статуса плательщика не приводит к недоимке по налогам и взносам, начислению пеней, штрафов, разногласиям с контролирующими органами. Дело в том, что налоги, взносы теперь зачисляются на ЕНС, а плательщик идентифицируется по ИНН. Следовательно, ошибка в статусе некритична.
До 2023 года ошибка в статусе могла приводить к разногласиями. Так, самой распространенной ошибкой в использовании статуса плательщика считалось перечисление налогов в качестве налогового агента с указанием статуса 01, вместо 02.
Примеры указания статуса плательщика см. в этом материале.
Итоги
В поле 101 указывайте код статуса налогоплательщика. С 2023 года статусы 01 и 02 используются по-новому.
Добавить в «Нужное»
При заполнении платежного поручения (Приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П) на уплату страховых взносов плательщик должен указать в поле 101 платежки свой статус. Этот статус означает, кто именно перечисляет взносы в бюджет.
Статус плательщика страховых взносов: поле 101 у организации
Компания, перечисляющая страховые взносы с выплат работникам или иным физлицам, в поле 101 платежного поручения указывает статус в зависимости от вида перечисляемых взносов (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н):
— статус «01», если взносы перечисляются в ИФНС (страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ);
— статус «08», если взносы перечисляются в ФСС (страховые взносы на травматизм»).
Статус плательщика страховых взносов: поле 101 у ИП
Индивидуальные предприниматели указывают следующие статусы в поле 101:
— статус «09», если взносы перечисляются в ИФНС (взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам, взносы ИП за себя на ОПС (в т.ч. 1%-ные взносы) и на ОМС);
— статус «08», если взносы перечисляются в ФСС (взносы на травматизм с выплат работникам).
—
Вам могут быть полезны следующие материалы:
— Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);
— Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
—
Что делать, если поле 101 заполнено неправильно
На самом деле ничего страшного не произойдет, если при заполнении платежного поручении ошибиться только в указании статуса плательщика, — деньги все равно поступят в ИФНС/ФСС.
Но плательщик страховых взносов, желающий исправить данную ошибку, вправе попросить уточнить свой платеж. Для этого нужно подать соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию или в свое отделение ФСС.