Сдача отчетности в электронном виде
В электронном виде ФНС принимает не только налоговую отчетность, но и бухгалтерскую, а также иные виды отчетов, пояснений, справок и т. д.
Датой представления отчета по ТКС или через личный кабинет налогоплательщикасчитается дата его отправки (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК).
Также датой представления налоговой декларации (расчета) заявителем в электронной форме считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 167 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).
Налоговая декларация (расчет) в электронной форме считается принятой налоговой инспекцией, если заявителю поступила квитанция о приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующую ИФНС (владельца квалифицированного сертификата).
Декларация считается не только поданной, но и принятой, если налогоплательщик получил квитанцию о приеме от своей ИФНС (п. 4 ст. 80 НК, п. 166 регламента).
Чтобы не было проблем со сдачей отчетности и можно было быстро исправить ошибки, лучше сдавать отчеты электронно через проверенные организации, которые предоставляют профессиональные услуги по сдаче электронной отчетности.
Такой компанией является Такском. Специалисты Такском помогут подключить электронную отчетность удаленно, без посещения офиса. При этом предлагается безлимитный сервис по сдаче отчетов во все подразделения Госорганов.
Почему ФНС не приняла электронный отчет?
Есть основания, по которым ФНС может не принять декларацию. Перечень таких оснований указан в п. 19 регламента, он — закрыт и не подлежит расширенному толкованию.
В частности, отчет могут не принять, если:
- отсутствуют документы, удостоверяющие личность лица, которое представляет декларацию (расчет);
- нет документов, подтверждающих полномочия лица — уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета);
- декларация (расчет) подается не по установленной форме (установленному формату);
- отчет подписан неуполномоченным лицом;
- отчет представляется в территориальный налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета);
- расчет по страховым взносам содержит ошибки, в том числе, если суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- предоставляется расчет по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
Если есть хотя бы одно из вышеперечисленных нарушений отчет не считается представленным.
Если же в отчете были другие ошибки, то ФНС формирует уведомление об уточнении сведений с указанием кода ошибки.
Ошибки в отчетах и их исправление
Перечень классификаторов (справочников), используемых в автоматизируемых информационных системах ФНС утвержден приказом ФНС от 26.08.2014 № ММВ-7-6/433@ и дополнен информацией согласно приложению № 5 к приказу ФНС от 30.12.2019 № ММВ-7-14/677@.
На данный момент в КОФО содержится более 300 наименований кодов ошибок, разберем самые распространенные.
Подписание отчета посредством ЭЦП
Самые первые ошибки возникают при подписании отчета при помощи ЭЦП. Если в этом пункте есть ошибка, то она придет под кодом 0100500001 «Отсутствуют сведения о доверенности в налоговом органе», 0100500002 «Срок действия доверенности истек» или 0100500006 «Отсутствует сообщение о доверенности».
В таком случае следует проверить подпись на соответствие.
Если отчет подписывает директор самостоятельно, то этот факт должен быть отражен в отчете, например, кодом «1». Если подпись ставит иной сотрудник по доверенности, то это тоже должно быть отражено в отчете, например, с кодом «2». При этом доверенность на право подписи предоставляется заранее в ФНС.
Документ можно направить в виде скан-копии по ТКС, но лучше узнать о способе передачи доверенности в самой ФНС. Данные о доверенности в налоговой должны полностью соответствовать данным доверенности, выданной на сотрудника в организации.
Также если доверенность была продлена или заменена — эти сведения также должны быть в ФНС.
Не найден плательщик
Также бывает, что при отправке отчета система выдает ошибку с кодом 0400100001 «Не найден плательщик по ИНН и КПП или ИНН, представленным в файле».
В данном случае нужно проверить ИНН и КПП, указанные в декларации. Путаница может возникнуть, если один бухгалтер сдает отчеты по нескольким компаниям, входящим в группу. Если ошибка была обнаружена, то её следует исправить и подать отчет заново.
Бывает и такое, что инспекция своевременно поставила компанию на учет, но не внесла сведения об этом в своей информационной базе. В этой ситуации отчетность не пройдет.
Дело даже доходит до судов. Например, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2016 № 09АП-32695/2016 по делу № А40-52269/2016 судья указал, что в такой ситуации привлечение налогоплательщика к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности является неправомерным, так как налоговым органом не была обеспечена возможность для общества исполнить обязанности по сдаче декларации в электронной форме.
Вид документа уже зарегистрирован
Далее по популярности следует ошибка с кодом 0400200005 «Файл с признаком Вид документа (первичный, с признаком корректировки) уже зарегистрирован».
Это говорит о том, что в базе ФНС уже существует первичная или корректировочная декларация с таким же порядковым номером. В таком случае нужно проверить, был ли подан отчет с таким порядковым номером в ФНС ранее.
Если нет и ошибки со стороны организации не было, то весьма вероятно отчет «задвоился» со стороны ФНС. В таком случае отчет считается представленным. Но лучше дополнительно удостовериться в том, что отчет принят, например, запросив в ФНС регистрационный номер отчета.
Нарушено условие равенства
Также довольно распространенной являетсяошибка в ЕРСВ с кодом 0400400011 «Нарушено условие равенства значения суммы страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме страховых взносов по застрахованным лицам».
Она говорит о том, что отчет не прошел контроль. Ошибка может крыться в неверном соотношении сумм, данных в отчете за текущий и предыдущие периоды, которые отражаются нарастающим итогом, в ошибках данных сотрудников, в несоответствии данным из отчетов по НДФЛ.
Сведения по указанным лицам не соответствуют сведениям в налоговой
Часто в ЕРСВ возникает ошибка с кодом 0400500003 «Сведения по указанным лицам не соответствуют (отсутствуют) сведениям, имеющимся в налоговом органе».
Это говорит о том, что личные сведения на сотрудников, данные в отчете отличаются от сведений, имеющихся в ФНС. В такой ситуации следует проверить сведения на сотрудников, которые имеются в организации и которые были занесены в отчет.
Возможно со стороны организации была опечатка, в связи с чем в отчет попали неверные сведения.
Но может получиться и так, что сотрудник сменил какие-либо данные, например, фамилию, и не сообщил об этом работодателю. В такой ситуации следует проверить еще раз все личные сведения на сотрудников, например, через базу ФНС.
Также может сложиться ситуация, когда неверные данные на сотрудника оказались именно в налоговой, а у организации ошибок нет. В этом случае следует подать сообщение в ФНС о необходимости исправления данных на сотрудника в базе.
В сервисе «Онлайн-Спринтер» компании Такском есть встроенная проверка на ошибки, что очень помогает при сдаче отчетности, в том числе ЕРСВ.
Комплекс решений для любого бизнеса
ЭДО с контрагентами, электронная отчетность, онлайн-кассы, маркировка, решения 1С, кадровый ЭДО
Оставьте заявку на подключение или консультацию
Заполните форму ниже, специалисты свяжутся с вами и предложат наши услуги по выгодным ценам:
Как понять уведомление ФНС об отказе: шпаргалка для бухгалтера
- Главная
- Новости
- Как понять уведомление ФНС об отказе: шпаргалка для бухгалтера
Шпаргалка по 10 самым распространенным причинам отказов
Проверив отчет, ФНС в течение следующего рабочего дня направляет компании квитанцию о приеме или уведомление об отказе. В документе пишут код ошибки и расшифровку этого кода.
Перед вами 10 самых распространенных причин отказов.
Отказ в приеме отчетности: как действовать
| Код ошибки | Что пишет ИФНС | Что это значит и что делать |
|---|---|---|
| 0400200005 | Повторная регистрация первичного документа |
Возможно, ранее вы подали документ с тем же номером корректировки. Если это так, укажите в реквизитах отчета следующий номер корректировки и отправьте снова. Если вы впервые сдавали отчет с таким номером корректировки, ошибка может быть связана с тем, что файл повторно загрузился базу данных ИФНС. Отчет в этом случае считается представленным. |
| 0400400011 | Нарушено условие равенства значения суммы страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме страховых взносов по застрахованным лицам | Такой отказ приходит на РСВ. Убедитесь, что вы правильно заполнили в отчете строки 060, 061, 062 в Подразделе 1.1 Раздела 1 и что суммы страховых взносов в Разделе 3 соответствуют суммам в Разделе 1.. |
| 0400100001 | Не найден плательщик по ИННКПП, представленным в файле | Ошибка может появляться из-за того, что неверно указан КПП или код инспекции, куда отправлен отчет, из-за перевода организации в другую инспекцию или нестыковки в данных самой инспекции. |
| 0400400018 | Нарушено условие равенства значения базы для исчисления страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам |
Отказы с такой формулировкой приходят на РСВ. Причина в том, что в базе ФНС суммы в приложении 1 Раздела 1 не сходятся с суммой значений за 3 месяца из Приложения 1 и соответствующих значений по всем сотрудникам за предыдущие периоды. |
| 0400400017 | Нарушено условие равенства значения суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам | |
| 0100500001 | Отсутствуют сведения о доверенности в налоговом органе |
Если документ подписывал не руководитель организации, убедитесь, что вы представили в инспекцию доверенность на право подписи. Если вы уверены, что передавали доверенность, или отчет подписывал сам руководитель, воспользуйтесь инструкцией. |
| 0100200009 | Файл направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит получение данной информации | Проверьте, что вы правильно указали код ИФНС, в которую был направлен документ. Если инспекция была указана верно, убедитесь, что данные заполнены правильно |
| 0400300001 | Регистрация уточненного документа без первичного | Убедитесь, что вы подавали первичный документ, налоговая его приняла и ИНН-КПП первичного и корректирующего отчета совпадают. Если отказ пришел на 6-НДФЛ, проверьте ОКТМО. Удостоверьтесь также, что правильно выбран период отчета, а организация не переводилась в другую инспекцию. |
| 0300100002 | Файл xsd-схемы не найден | Решение зависит от того, на какую форму пришел отказ. |
| 0000000002 | Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке | Если отказ пришел на РСВ, то рекомендуем отправить его еще раз. |
✅ Ошибки и ответственность за них
Ошибка в бухгалтерском учете или в бухгалтерской отчетности – неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности.
Об ошибках и их исправлении есть специальное ПБУ – ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. Приказом Минфина № 63н от 28.06.2010, далее – ПБУ 22/2010).
❗ Все выявленные ошибки и их последствия нужно обязательно исправлять. При этом следует разграничивать ошибки и неточности (пропуски), выявляющиеся при получении новой информации.
Пример: поставщик сообщает, что в представленных им документах неверно указана цена продукции, а вы уже отразили операцию поступления в учете. Это не будет ошибкой для вашей организации, это неточность, новая информация для вас, в учете будет отражен новый факт хозяйственной жизни (исправленный УПД).
В ПБУ 22/2010 перечислены причины появления ошибок в учете:
*️⃣ неправильное применение бухгалтерского законодательства;
*️⃣ неправильное применение учетной политики организации;
*️⃣ неточности в вычислениях;
*️⃣ неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной жизни;
*️⃣ недобросовестные действия должностных лиц организации и др.
Есть и специфические ошибки составления бухгалтерской отчетности:
*️⃣ производится необоснованный зачет между статьями активов и пассивов, между дебиторской и кредиторской задолженностью, между прочими доходами и расходами;
*️⃣ выручка в отчете о финансовых результатах не показывается отдельно по видам деятельности (см п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»: «Выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т. п.), составляющие 5 и более процентов в общем объеме доходов организации за отчетный период, должны показываться в Отчете по каждому виду в отдельности»);
*️⃣ предоплата за весь срок действия договора отражается на счете 97 как расходы будущих периодов;
*️⃣ нарушение методики формирования показателей и оценки статей бухгалтерского баланса (основные средства – по остаточной стоимости, товары – по покупной стоимости и др., п. 32-38 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») и др.
За ошибки в учете и отчетности установлены санкции в НК РФ и в КоАП РФ.
Так, согласно ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие документов (как первичных, так и регистров), неправильное их отражение в учетной системе организации (на счетах бухучета, в налоговых регистрах, в отчетности) предусмотрены штрафы от 10 000 до 30 000 руб. плюс 20 % от неуплаченных по причине ошибок налогов.
В КоАП РФ тоже предусмотрены санкции за грубые нарушения (ст.15.11 КоАП РФ). Понятие грубых нарушений в КоАП включает в себя не только отсутствие документов и неверные записи в бухучете, но и занижение сумм налогов не менее чем на 10 % по причине учетных ошибок, искажения показателей отчетности не менее чем на 10 %; регистрацию мнимых и притворных сделок. Штрафы на должностных лиц составляют от 5 000 до 10 000 руб., при повторных случаях – от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Но есть возможность избежать санкций – все исправить и пересдать отчетность без ошибок до даты утверждения отчетности собственниками.
✅ Как исправлять будем?
Порядок исправления ошибок в бухучете зависит от существенности ошибки и от периода ее обнаружения.
Уровень существенности нужно установить самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п. 3 ПБУ 22/2010).
Ранее Минфин устанавливал общий уровень существенности (пп. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, приказ Минфина № 67н от 22.07.2003 – «существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %». Но начиная с отчетности за 2011 год положения этого приказа не применяются (приказ Минфина № 108н от 22.09.2010).
Зачастую организации утверждают в своей учетной политике уровни существенности ошибок в интервале от 5 до 10 %. Верхний уровень – 10 % – ориентация на ст. 15.11 КоАП (см. выше).
Несущественные ошибки прошлых периодов, выявленные после подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010) в месяце выявления ошибки. Несущественные ошибки отчетного года исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета (п. 5, п. 6 ПБУ 22/2010) в месяце выявления.
С существенными ошибками процесс усложняется.
Если ошибка выявлена до даты подписания отчетности руководителем – ее исправляют декабрем года, за который составляется отчетность. Если ошибку нашли после даты подписания годовой отчетности руководителем, но до даты утверждения ее собственниками – ошибка исправляется заключительными записями декабря, исправленная отчетность заново представляется в ГИР БО¹ и пр. (не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в отчетность либо за днем утверждения отчетности (ч. 5 ст. 18 Закона о бухучете)).
¹ ГИР БО – государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Если существенные ошибки выявляются уже после утверждения годовой бухгалтерской отчетности собственниками, отчетность исправлению не подлежит, но в последующей отчетности проводится ретроспективный пересчет. В этом случае ошибки исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (сч. 84).
Организации, имеющие право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (упрощенную бухгалтерскую отчетность), любые ошибки, даже существенные, могут исправить в периоде обнаружения бухгалтерской записью по соответствующему счету (на котором отражена ошибочная информация) в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», без пересчета показателей бухгалтерской отчетности предыдущих отчетных периодов (п. 9 и п. 14 ПБУ 22/2010). Но нужно закрепить такой порядок исправления в учетной политике.
✅ Практические ситуации
1️⃣ ООО – субъект малого предпринимательства. В 2019 году ООО подлежало обязательному аудиту по сумме активов (более 60 млн руб.), поэтому бухгалтерская отчетность была сформирована в полном объеме. С увеличением критериев обязательного аудита с 2020 г. (свыше 400 млн руб. активы и свыше 800 млн руб. доходы, ст. 5 Закона № 307-ФЗ) ООО получило право не проводить обязательный аудит и формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность (бухбаланс и отчет о финансовых результатах). В 2021 г. ООО выявило существенную ошибку за 2019 г. Должна ли организация исправлять ошибку ретроспективным методом (вносить изменения в показатели 2019 г.)? Ответ – нет, не должна. Поскольку организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право формировать упрощенную отчетность, любые ошибки, даже существенные, можно исправить периодом обнаружения ошибки бухгалтерской записью по соответствующему счету (на котором отражена ошибочная информация) в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», без пересчета показателей бухгалтерской отчетности предыдущих отчетных периодов (п. 9 и п. 14 ПБУ 22/2010). Но нужно закрепить такой порядок исправления в учетной политике ООО.
2️⃣ В 2019 г. в организацию проходила выездная налоговая проверка, были доначислены налоги, пени, штрафы в сумме, превышающей уровень существенности, установленный учетной политикой. Однако в бухучете организации решение ФНС по проверке ошибочно не отражено, что было выявлено в 2021 г. Как исправить ошибку?
Исправление осуществляется в соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010: Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 68 (соответствующие субсчета по налогам), основание – бухгалтерская справка. Также нужно пересчитать показатели отчетности за 2019, 2020 г. и текущий баланс за 2021 г. составить так, как если бы результаты проверки были отражены своевременно. На указанные даты будет уменьшен показатель стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и увеличена кредиторская задолженность в части долга перед бюджетом по строке 1520. Согласно п. 10 ПБУ 22/2010 отчетность за 2019-2020 г. повторно представлять не нужно, но в пояснительной записке к отчетности за 2021 г. нужно раскрыть характер исправленной ошибки и ее влияние на показатели отчетности. Если организация – субъект малого предпринимательства, то см. рекомендации п.1.
3️⃣ Организация применяет общую систему налогообложения (ОСН). В декабре 2020 г. по ошибке занижены показатели реализации, ошибка несущественна, обнаружена 01.03.2021, бухгалтерская отчетность на 01.03.2021 еще не подписана руководителем и не утверждена собственниками, декларация по НДС за 4-й квартал 2020 г. представлена, декларация по налогу на прибыль за 2020 г. еще не сдана. Порядок исправления ошибки:
– в бухгалтерском учете исправить ошибку записями за декабрь 2020 г., отчетность сформировать с учетом исправления ошибки без раскрытия информации об этом в пояснительной записке;
– в налоговом учете (налог на прибыль) ошибку нужно исправить в регистрах налогового учета за 2020 г., в декларации за 2020 г. выручка должна отражаться с учетом этих исправлений;
– по НДС нужно представить уточненную декларацию за 4-й квартал 2020 г.
4️⃣ Предприятие осуществляет производственную деятельность. Ежемесячно в 2021 г. в соответствии с учетной политикой создается резерв на выплату вознаграждения по итогам года в одинаковом размере (1/12 от суммы годового вознаграждения) (предусмотрено коллективным договором). В связи с тем, что по итогам восьми месяцев 2021 года финансовый результат за 2021 год на предприятии ожидается убыточным, возможно ли отсторнировать ранее созданный резерв и не создавать до конца отчетного года во избежание убытка?
Ответ – нет, нельзя. Начисление резерва – не ошибка, появились новые обстоятельства (ухудшение финансового состояния). Сторнировать резерв можно было бы, если в коллективном договоре имелось бы условие о невыплате (неполной выплате) работникам вознаграждения по итогам за период, определяющий выплату премии (вознаграждения) в случае получения предприятием убытка по итогам отчетного года. При этом о факте невыплаты своевременно нужно было издать распорядительный документ (приказ). Поскольку ничего этого сделано не было, начисление резерва должно продолжаться до конца 2021 года.
5️⃣ Организация применяет ОСН. Должник организации в периоде между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности погасил сомнительную задолженность. Будет ли это погашение событием после отчетной даты? Нужно ли формировать бухгалтерскую отчетность с учетом такого погашения и создавать на эту дату резерв сомнительных долгов?
Если у организации была твердая уверенность в погашении долга и под это погашение ранее не создавался резерв по сомнительным долгам, по итогам года такой резерв не создается.
Погашение должником задолженности в периоде между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности будет событием после отчетной даты.
В случае, если сумма погашения будет существенной, организация составит бухгалтерскую отчетность с учетом такого погашения и раскроет этот факт в пояснительной записке. Если сумма будет не существенной для организации, погашение будет отражено в бухгалтерской отчетности текущего периода.
6️⃣ В организации, применяющей ОСН, в 2020 г. сервер стоимостью в 300 000 руб. ошибочно оприходовали как материал и списали, ошибку обнаружили в августе 2021 г. Организация хочет продать сервер. Сумма ниже установленного в учетной политике порога существенности. Как исправить ошибку?
Согласно п. 14 ПБУ 22/2010 такую ошибку исправляют в августе 2021 г. Нужно составить бухгалтерскую справку, определить срок полезного использования сервера и амортизацию, которую нужно доначислить:
Дт 01 Кт 91/1 – восстановлена первоначальная стоимость ошибочно списанного сервера, 300 000 руб.;
Дт 91/2 Кт 02 – отражена сумма амортизации сервера с учетом амортизационной группы и срока полезного использования;
Дт 20 (26 и т.д.) Кт 02 – начислена сумма амортизации за 2021 г.
Далее оформляются бухгалтерские записи по продаже.
✅ Не допустить ошибок в заполнении и сдаче отчетных документов поможет Такском
Во-первых, вам не придется следить за новостями об обновлениях – все формы отчетности, представленные в сервисах Такском, актуальны и отвечают последним изменениям законодательства.
Во-вторых, при заполнении форм отчетности вы видите текстовые подсказки по их заполнении – очень удобно, чтобы не обращаться за помощью к дополнительным интернет ресурсам.
В-третьих, во всех сервисах Такском для отчетности через интернет встроена автоматическая система проверки на ошибки, которая не даст вам отправить некорректно заполненный отчет или отчет с пропущенными полями.
Узнать подробнее о преимуществах электронной отчетности и подобрать тарифный план вы можете по ссылке.
