Как исправить ОКТМО в 6-НДФЛ? Процедура исправления ошибочно указанного кода потребует от налогового агента оформления еще 2 дополнительных отчетов. Что это за отчеты и как их заполнить, поясним на примере.
Неправильный ОКТМО в 6-НДФЛ: причины и последствия
Возможными причинами указания в отчете 6-НДФЛ неверного ОКТМО являются:
- технические погрешности (изначальное занесение в используемую налоговым агентом программу для подготовки 6-НДФЛ ошибочного кода);
- заблуждение налогового агента относительно указываемого в 6-НДФЛ ОКТМО — такие ситуации, к примеру, возможны в случае наличия у коммерсанта обособленных подразделений или совмещения предпринимателем вмененки с иными режимами налогообложения;
- другие причины (невнимательность исполнителей и т. д.).
Последствия отражения в 6-НДФЛ неверного ОКТМО зависят от того, когда и кто обнаружил эту погрешность:
- налоговый агент до истечения крайнего срока подачи 6-НДФЛ — претензий контролеров можно избежать (как это сделать, расскажем в следующем разделе);
- налоговый агент после окончания срока сдачи 6-НДФЛ или инспекторы во время камеральной проверки — негативные последствия ошибочного ОКТМО в 6-НДФЛ можно смягчить.
Как следует из письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, любой недостоверно отраженный в 6-НДФЛ реквизит может стать поводом для наказания налогового агента.
Детализацию погрешностей в 6-НДФЛ, подлежащих штрафу, см. в статье «За какие ошибки по НДФЛ оштрафуют?».
Перечень кодов можно найти в Общероссийском классификаторе ОК033-2013, утвержденном приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Таблица с кодами ОКТМО очень объемная, поэтому не всегда просто в ней ориентироваться. Указать правильный ОКТМО в расчете 6-НДФЛ вам поможет наш специальный сервис. Здесь достаточно ввести ИНН, если вы ИП или организация, либо адрес. Система быстро обработает запрос и выдаст нужный код.
Учитывая, что ошибочный ОКТМО не служит причиной неуплаты НДФЛ в бюджет, налоговый агент может рассчитывать на смягчение наказания (ст. 112 НК РФ). Но в любом случае неверный ОКТМО необходимо исправить — о схеме исправления расскажем в следующем разделе.
Действия налогового агента, если неверно указан ОКТМО в 6-НДФЛ
Исправление неверного ОКТМО в 6-НДФЛ заключается в следующем:
- обнулить первичный 6-НДФЛ с ошибочным ОКТМО — для этого оформить и передать контролерам корректировочный отчет, в котором указать ОКТМО из первичного 6-НДФЛ (ошибочный), а в 1-м и 2-м разделах во всех ячейках проставить нули;
- заполнить снова первичный 6-НДФЛ, указав в нем верный ОКТМО, — в 1-м и 2-м разделах отчета отразить фактическую суммовую и календарную информацию.
Такой алгоритм действий рекомендовали сами контролеры в письме ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Письмо касалось прежней формы 6-НДФЛ (действовавшей до 2021 года), но актуально и в отношении новой формы, которая утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. от 29.09.2022) и применяется, начиная с отчетности за 2023 год.
Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите к образцу. Это бесплатно.
Нюансы оформления корректировочной декларации подскажет этот материал.
Приведенный в следующем разделе пример поможет разобраться с оформлением 6-НДФЛ взамен отчета с ошибочным ОКТМО.
Исправляем неверный ОКТМО (пример)
Описанную в предыдущем разделе схему исправления ошибочного ОКТМО в 6-НДФЛ покажем на примере.
Пример
23.07.2023 ООО «Промтехнология» отослало 6-НДФЛ за 2 квартал в инспекцию. ОКТМО на титульном листе выглядел следующим образом:
В первом разделе разместилась соответствующая информация о суммах удержанного НДФЛ с разбивкой по срокам перечисления, приходящимся на 1 квартал.
Во 2-м разделе ООО «Промтехнология» отразило следующие данные:
- доход начисленный (стр. 110, 112) — 2 250 000 руб.;
- число получателей дохода (стр. 120) — 15 чел.;
- вычеты (стр. 130) — 36 000 руб.;
- НДФЛ рассчитанный (стр. 140) — 287 820 руб.;
- НДФЛ удержанный (стр. 160) — 201 014 руб.
Позднее выяснилось, что вместо ОКТМО 92601405 ошибочно указан код 92601415.
Специалисты ООО «Промтехнология» в неотложном порядке оформили корректирующий отчет, в котором:
- на 1-м листе проставили № корректировки 001;
- в ячейках, предназначенных для отражения ОКТМО, — ошибочный код 92601415;
- в разделах 1 и 2 во всех ячейках проставили нули.
Титульный лист от первоначального варианта стал отличаться только заполнением поля «Номер корректировки».
Раздел 2 от исходного варианта отличался существенно.
Обнулили также и всю информацию, отраженную в разделе 1.
После того как корректировочный отчет поступил контролерам, специалисты ООО «Промтехнология» приступили к следующему шагу. Он заключался в оформлении вновь первичного 6-НДФЛ — как будто ошибок никто в ОКТМО не допускал. При этом:
- на титульном листе в поле «Номер корректировки» проставили 000 (подается первичный отчет, а не корректировка);
- ОКТМО указали правильный — 92601405;
- разделы 1 и 2 заполнили всей необходимой суммовой и календарной информацией.
Образцы заполнения титульных данных и 1-го раздела 6-НДФЛ представлены ниже.
В результате таких действий специалистов ООО «Промтехнология» ошибка в ОКТМО отчета 6-НДФЛ была устранена.
ВАЖНО! С 2023 года ежемесячно следует сдавать уведомления об исчисленных налогах по НДФЛ налоговго агента. Если в уведомлении допущена ошибка в ОКТМО, то исправить ее следует аналогичным образом: обнулить сумму по неверному ОКТМО и подать верные сведения.
Как заполнить уведомление об исчисленных налогах, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Итоги
Чтобы исправить ошибочный ОКТМО в 6-НДФЛ, необходимо обнулить первоначальный отчет, подав корректировку с ошибочным ОКТМО и нулевыми показателями 1-го и 2-го разделов. Затем сформировать новый первичный отчет, в котором отразить верный ОКТМО и все фактические данные (о доходах, НДФЛ и т. д.). Аналогчино следует исправить ошибку в ОКТМО в уведомлении об исчисленных налогах.
Дата публикации: 07.09.2016 12:36 (архив)
В Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике состоялся семинар на тему: «Налогообложение малого бизнеса».
В рамках семинара главный государственный налоговый инспектор отдела работы с налогоплательщиками А.А. Адамов обратил внимание на письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, в котором установлен временный порядок внесения изменений в статью 81 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном данной статьей.
Если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно:
- уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
- первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
При этом если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, то учитывая положения статей 81, 111 Налогового кодекса РФ, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ, не применяется.
Вышеизложенный порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС России об утверждении новой формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
После предоставления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных ОКТМО и КПП, налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
Как исправить ошибку в Уведомлении об исчисленных НДФЛ и страховых взносах
Вопросов по заполнению и предоставлению Уведомления об исчисленных налогах не становятся меньше. ФНС России направила несколько писем с разъяснениями по ошибкам в Уведомлении.
- Письмо от 27 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2202@ – ошибки, которые часто допускают в Уведомлении.
- Письмо от 22 марта 2023 г. № БС-4-11/3383@ – особенности исправлений ошибок в Уведомлении по НДФЛ и страховым взносам
Сразу отметим, если вы не подадите Уведомление или подадите его с ошибками, то уплаченные деньги не будут своевременно распределены в бюджет, что приведет к пеням. Поэтому важно правильно заполнять Уведомление и, если допущена ошибка, – правильно ее исправить.
Важное правило, если допущена ошибка в Уведомлении
Порядок исправления ошибки в поданном Уведомлении зависит от того, где вы допустили ошибку.
Если плательщик страховых взносов и НДФЛ ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка.
Ошибка допущена в сумме налога или взноса
1. Если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», то нужно представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных НДФЛ и страховых взносов.
Ошибка допущена в других реквизитах
2. Если ошибка допущена в иных реквизитах (не в сумме), то действуйте так.
В новом Уведомлении укажите две обязанности:
- повторите ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставьте «0»;
- укажите новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и НДФЛ.
Пример. Ошибка в ОКТМО
Если вы ошиблись в поле «ОКТМО», то для исправления необходимо подать уведомление, в котором:
- сначала отражают обязанность с неверным ОКТМО – в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» ноль «0»,
- затем обязанность с верным ОКТМО и сумму страховых взносов или НДФЛ, подлежащую уплате.
Обратите внимание: если вы ранее уже представили РСВ и 6-НДФЛ, то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не нужно!
Ошибка в налоговом периоде
В документе указали неверный период. Например, месяц вместо квартала.
Что делать. Подать новое уведомление с правильным периодом. Например, отчетный период при уплате налога на имущество за 2022 год для ИП — год. В уведомлении указывают: ГД.00.2022.
Ошибка в КБК или ОКТМО
Уведомление об исчисленных суммах подают по налогам:
- организации на ОСН — по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, агентскому налогу на прибыль;
- организации и ИП на спецрежиме — по УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
Что делать. Если указали неправильный код бюджетной классификации (КБК) или общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО), надо сформировать уведомление с правильными реквизитами и повторно отправить на проверку.
Уведомление подали после отчетности или вместе с ней
Иногда компания забывает отправить уведомление. О нем вспоминают, когда подают декларацию. В итоге уведомление уходит вместе с декларацией или после нее.
Что делать. Сдать декларацию без предварительного уведомления. Декларации содержит сведения о налогах, которую инспектор может использовать для распределения денег с ЕНП. Если направить уведомление после налоговой отчетности, ФНС вышлет сообщение об отказе. Но не потому, что документ содержит ошибку, а потому, что он не нужен.
Уведомление после или вместе с декларацией подают только при сдаче отчета по кадастровому имуществу. С 2023 года его не нужно вносить в декларацию.
Пример
Организация подала уведомление по страховым взносам за март 2023 года вместе с расчетом страховых взносов (РСВ) за I квартал 2023.В этом случае отправлять уведомление бесполезно — начисления за март инспекторы возьмут из квартального РСВ.
Ошибки в уведомлении за 2022 год
Компания на УСН выплачивает авансовые платежи. По итогам года она подает уведомление по ЕНП на всю сумму налога.
Что делать. Если компания рассчиталась с бюджетом за I, II и III кварталы 2022 года, сумму уплаченных налогов не нужно включать в уведомление. Туда вписывают лишь сумму годового налога за вычетом авансовых платежей.
Неверные реквизиты в платежке-уведомлении
Компания в платежке по НДФЛ указала только квартал года или дату уплаты, но забыла поставить период уплаты. Налоговики не смогли определить, к какому сроку отнести платеж.
Что делать. В 2023 году действует период перехода на единый налоговый счет. Компании могут самостоятельно выбирать способ уплаты налогов:
- вносить деньги на единый налоговый счет на конкретные КБК;
- уведомлять налоговиков, какие суммы и когда нужно списать.
Чтобы налоговики могли правильно перечислить деньги на единый налоговый счет, нужно внимательно заполнить реквизиты — КБК, ОКТМО и период уплаты налога.
Чтобы исправить ошибки в КБК, ОКТМО или периоде, направьте уведомление с исправленными реквизитами. Придется заполнить два блока в новом уведомлении:
- в первом блоке повторить реквизиты из неверного уведомления, кроме суммы — здесь поставить 0;
- во втором блоке — во всех строках указать верные данные.
Пример
ООО «Мадагаскар» при заполнении уведомления по налогу на имущество за 2022 год неверно указало ОКТМО — 4530000 вместо 45382000. Сумма налога на имущество равна 20 000 ₽.Что исправить ошибку, поочередно вписали: ОКТМО, который указали с ошибкой и нулевую сумму налога на имущество; правильное ОКТМО и сумму налога.
Пример исправленного уведомления с ошибкой в ОКТМО
В уточненном уведомлении указана не новая сумма, а разница
Организация ошибочно указала заниженную сумму налога на прибыль — 50 000 ₽ вместо начисленных 57 000 ₽. И следом подала уточненное уведомление на разницу — 7 000 ₽. Это неверно.
Что делать. При заполнении уведомления нужно помнить правило — одно уведомление подается по одному сроку уплаты. В корректирующем уведомлении указывается полная сумма оплаты к данному сроку. Новое уведомление аннулирует предыдущее.
В корректировочном уведомлении необходимо указать полную сумму налога — 57 000 ₽.
Коротко, увлекательно и с пользой о деньгах — в нашем телеграм-канале @life_profit. Присоединяйтесь!