Как исправить ошибки в 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто.
Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать
Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.
Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.
Форма 6-НДФЛ была в очередной раз обновлена с отчетности за 1 квартал 2023 года благодаря вступлению в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Вы можете скачать бесплатно бланк и образец актуальной формы 6-НДФЛ, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ с 2023 года
Скачать
Как корректно внести данные в новый бланк? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и получите пошаговый алгоритм внесения данных в формуляр. А если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 год, переходите по этой ссылке.
Как проверить 6-НДФЛ на наличие ошибок, мы рассказали в этом материале.
Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?
Ошибка в реквизитах
Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.
Не выделены строки 110–190 для каждой ставки налога
При заполнении раздела 2 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 110–190 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 110–190 для каждой ставки.
Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде
Данные по строкам 140 и 160 не должны быть равны. Особенно актуально это было в прошлые периоды, когда организация выплачивала зарплату в следующем месяце, и НДФЛ удерживала тоже в следующем, но начисляла в текущем. В настоящий момент равенство этих строк также не введено в контрольные соотношения. Налоговые органы давали разъяснения по заполнению строк раздела 2 — их нужно заполнять с начала отчетного периода и до самого его конца, т.е. для отчетности за 1 квартал — с 1 января по 31 марта. А вот в разделе 1 указывают НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта. Налог, который удержали с 23 по 31 марта в расчета за 1 квартал не попадет.
Ошибка в количестве физлиц
Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 120. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.
Ошибка в заполнении строк 021–024
НДФЛ должен быть перечислен не позднее 28-го числа в зависимости от периода осуществления выплаты и ссоответственно периода удержания. Так, например, если выплата производится с 1 января по 22 января, то срок перечисления налога — 28 января — в декларации за 1 квартал это первый срок перечисления, сумма должна попасть в строку 021. Если выплату произвели в период с 23 января по 22 февраля, то сумма должна попасть в строку 022, поскольку срок уплаты налога придется на 28 февраля, что соответствует второму сроку перечисления налога для расчета за 1 квартал 2023 года. Таким образом налоговый агент должен четко отслеживать, когда происходят выплаты и когда налог с них перечисляется в бюджет, чтобы верно заполнить указанные строки расчета.
Как заполнить уточненку, узнайте из этой статьи.
Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».
Итоги
Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ. Необходимо учитывать все поступающие разъяснения налоговиков, отследить которые можно в новостях нашего сайта.
Суть вопроса
В представленном в налоговую в установленный срок расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год ошибочно не отражены доходы двух сотрудников, что имело следствием и непредставление по ним справок о доходах. Организация планирует сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с недостающими справками.
Какая ответственность предусмотрена в данном случае, учитывая, что НДФЛ был своевременно удержан и перечислен в бюджет?
Мнение эксперта
На вопрос ответил Дмитрий Игнатьев, кандидат экономических наук, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ.
Организация в рассматриваемой ситуации может быть привлечена к ответственности на основании п.1 ст.126, п.1 ст.126.1 НК.
Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ до выявления допущенного нарушения налоговиками поможет избежать штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 126.1 НК. Сами по себе факты правильного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет не освобождают налоговых агентов от ответственности, но могут способствовать снижению штрафа.
Еще больше о последних изменениях в сдаче отчетности — и о том, как бухгалтеру правильно работать в связи с последними изменениями в законах — мы рассказываем на курсе повышения квалификации Центра обучения «Клерка». 120 часов, топовые спикеры, официальное удостоверение о повышении квалификации. Подробнее можно узнать тут.
Обоснование
Согласно п. 2 ст. 230 НК налоговые агенты представляют в налоговую по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@:
- расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом установлено, что документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе Расчета (Приложение № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица», далее — Справка).
Пункт 1 ст. 126.1 НК устанавливает ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК, содержащих недостоверные сведения, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126.2 НК, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
В письме ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 разъясняется, что любые заполненные реквизиты Расчета, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.).
Соответственно, действия налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета, в котором ошибочно не отражена информация о доходах двух сотрудников, образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126.1 НК.
В письме ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 также отмечается следующее:
«в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения п. 1 ст. 112 НК в части применения смягчающих обстоятельств (смотрите также письмо ФНС от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@)».
То есть сами по себе факты правильного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет не освобождают налоговых агентов от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК, но могут способствовать снижению штрафа, установленного данным пунктом (п. 3 ст. 114 НК).
Наряду с этим нужно учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 126.1 НК налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной данной статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
Это означает, что в случае, если организация в рассматриваемой ситуации представит в налоговый орган уточненный Расчет до момента, когда она узнает об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленном Расчете сведений, она не будет оштрафована на основании п. 1 ст. 126.1 НК.
Что касается ответственности за непредставление в установленный срок в составе Расчета Справок по двум сотрудникам, то ранее, когда Справки не входили в состав Расчета, за такие нарушения налоговые агенты привлекались к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК, в соответствии с которым непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4, 129.6, 129.9-129.11 НК, а также пп. 1.1, 1.2 ст. 126 НК, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Принимая во внимание, что обязанность по представлению налоговыми агентами в установленный срок Справок выделена в п. 2 ст. 230 НК отдельно от обязанности по представлению Расчетов, полагаем, что и в настоящее время факты непредставления Справок в составе Расчета могут послужить причиной привлечения налогового агента к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК, что грозит организации в данном случае штрафом в размере 400 рублей (200 рублей за каждую справку, представленную с нарушением установленного срока).
Официальных разъяснений и материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
Самостоятельное представление в составе уточненного Расчета Справок до обнаружения налоговым органом факта соответствующего нарушения не избавит организацию от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК.
Однако не исключено, что правильное исполнение организацией обязательств по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет будет способствовать снижению штрафа как смягчающее ответственность обстоятельство.
К сведению
В соответствии с ч. 1 ст. 15.6 КоАП непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП, влечет наложение административного штрафа:
- на граждан в размере от ста до трехсот рублей;
- на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.
Как говорится, не ошибается только тот, кто ничего не делает. Вот и бухгалтеры порой вынуждены пересчитывать работникам зарплату, отпускные, больничные и относящиеся к ним суммы НДФЛ либо из-за арифметических ошибок, либо из-за изменившихся обстоятельств. Когда суммы перерасчета можно отразить в новом расчете 6-НДФЛ за текущий период, а когда не обойтись без уточненки, пояснил специалист ФНС России Морозов Дмитрий Александрович.
— Дмитрий Александрович, рассмотрим такую ситуацию. В январе 2021 г. из-за арифметической ошибки из зарплаты работника удержали НДФЛ в большем размере, чем нужно. Ошибку обнаружили в мае 2021 г., сделали перерасчет и сумму излишне
удержанного НДФЛ вернули работнику на зарплатную карту при выплате аванса за май. Поскольку возникла переплата по НДФЛ и бюджет не пострадал, можно ли результат перерасчета отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие?
— В НК РФ предусмотрено, что если налоговый агент (организация или ИП) обнаружил в поданном в налоговую инспекцию расчете ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в ИФНС уточненный расчет.
Исходя из этого, в случае выявления факта некорректного отражения в расчете 6-НДФЛ суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, в том числе завышения такой суммы, формально требуется представление уточненного расчета за период, в котором допущена
соответствующая ошибка.
Если после перерасчета в мае 2021 г. выявлен факт завышения суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в январе 2021 г., следует представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал, скорректировав в нем суммы исчисленного и удержанного налога в полях 140
и 160 раздела 2. Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@. При этом в разделе 1 уточненного расчета поля 020 и 022 корректировать не требуется, поскольку в ином случае у организации образуется переплата, которой на тот момент не было.
Факт возврата в мае излишне удержанной в январе суммы НДФЛ отражается в полях 030—032 раздела 1 и в поле 190 раздела 2 расчета за полугодие 2021 г.
— В январе 2021 г. была доначислена заработная плата за декабрь, поскольку в январе сотрудник представил больничный, который был закрыт 28.12.2020, а зарплата работникам за декабрь была выплачена 30.12.2020. Выплата доначисленной зарплаты за декабрь и удержание из нее налога произведены 20 января 2021 г. при выплате аванса за январь. НДФЛ перечислен в бюджет 21.01.2021. Также 20 января выплатили пособие по болезни за первые 3 дня, из него удержали НДФЛ и перечислили в бюджет 21.01.2021.
В НДФЛ-отчетности за какой период отразить такой перерасчет? Действительно ли в рассматриваемой ситуации штрафы (по статьям 123 и 126.1 НК) и пени платить не придется, поскольку НДФЛ с доначисленной зарплаты вовремя удержан и перечислен в бюджет?
— На эту тему в период действия прежней формы 6-НДФЛ налоговая служба выпустила Письма от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 2) и от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@. В них сделан одинаковый, по сути, вывод: в случае перерасчета зарплаты в следующем налоговом периоде суммы начисленного дохода и налога (с учетом перерасчета) необходимо отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за тот период предыдущего года, в одном из месяцев которого зарплата рассчитана некорректно. В зависимости от представления/непредставления в ИФНС годового расчета 6-НДФЛ на момент произведения перерасчета требуется представление либо уточненного расчета, либо первичного с отражением корректных значений. Соответственно, в рассмотренной ситуации действовать необходимо таким образом.
В отношении дополнительно начисленной зарплаты за декабрь — если на момент перерасчета расчет 6-НДФЛ за 2020 г. еще не был представлен в инспекцию, тогда:
• в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 г. следует отразить уже скорректированные суммы зарплаты и исчисленного с нее НДФЛ по строкам 020 и 040;
• сумму удержанного НДФЛ с выплаченной в январе (20.01.2021) доплаты зарплаты за декабрь нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г., когда НДФЛ подлежал перечислению в бюджет, то есть 21.01.2021.
Также корректные суммы дохода и налога (с учетом доначисленной зарплаты) необходимо отразить в справке 2-НДФЛ за 2020 г. по этому работнику.
Соответственно, такое удержание (и заполнение расчета) не приведет к возникновению пеней либо привлечению к ответственности за несвоевременное удержание (перечисление) НДФЛ. Также не будет штрафа за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.
Если же на момент перерасчета расчет 6-НДФЛ за 2020 г. уже был сдан в ИФНС, то необходимо представить уточненный расчет за 2020 г.
В отношении пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного в январе 2021 г. в связи с болезнью, относящейся к декабрю 2020 г., датой получения такого дохода в целях НДФЛ является момент выплаты пособия. В связи с этим такая операция (доход и НДФЛ) отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2021, № 13, с.26.
В 2023 году бухгалтер может столкнуться с необходимостью подачи корректирующего (уточненного) 6-НДФЛ. Исправить ошибки в 6-НДФЛ или уточнить данные нужно по инструкции от ФНС. Тогда проблем с этим не возникнет. Мы обобщили основные данные про подачу корректирующей формы 6-НДФЛ и рассказываем на что именно обратить особое внимание в 2023 году.
Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, указав порядковый номер корректировки. В расчет включите все показатели – и исправленные, и те, что были верны.
Уточненный расчет за год сдавайте без справок о доходах, если в них не было ошибок. Если ошибки допущены в справках о доходах, сдайте уточненный 6-НДФЛ только с теми справками, в которые внесены изменения. В поле “Номер справки” укажите номер первичной справки.
Как составить уточненный 6-НДФЛ
На титульном листе уточненного расчета 6-НДФЛ в поле «Номер корректировки» укажите «1—», если исправляете расчет впервые, «2—», если во второй раз, и т. д. (п. 2.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]). В полях, где допустили ошибки, укажите верные значения. В остальных полях укажите те же данные, что и в первичном расчете.
Срок подачи «уточненки» 6-НДФЛ
Уточненный 6-НДФЛ сдайте в ИФНС, в которую подали первичный расчет. Способ сдачи — в электронном виде или на бумаге в зависимости от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход. Конкретных сроков для сдачи корректирующего расчета 6-НДФЛ нет. Его желательно подать до того, как ошибку найдут проверяющие налоговой. Так вы сможете избежать штрафа за предоставление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК).
Примеры исправлений (корректировок) 6-НДФЛ
Например, после сдачи первичного расчета выявили ошибки в доходах, вычетах, налоге, КПП, ОКТМО, персональных данных, пересчитали НДФЛ за истекший год. В уточненный расчет включите все показатели — и исправленные, и те, что были верны. Как именно исправить ошибку и заполнить уточненный 6-НДФЛ, зависит от вида самой ошибки. Приведем несколько примеров с комментариями.
Представьте уточненный расчет, если ошиблись в КПП или ОКТМО.
Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления.
Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели расчета. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый с правильными кодами.
Ошибка в стандартном вычете
Ошибка в стандартном вычете исказит сумму НДФЛ. Например, при предоставлении лишнего вычета налоговый агент недоудержит налог с сотрудника. Как исправить такую ошибку и заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, когда обнаружили ошибку и доудержали налог.
Налог доудержали до подачи расчета за период, в котором допустили ошибку
Если бухгалтер обнаружил ошибку до того, как представил расчет, отразите в разделах 1 и 2 правильные суммы удержанного НДФЛ с учетом перерасчета.
Ошибку исправили в следующих отчетных периодах
Если ошибку обнаружили после сдачи расчета, придется подать уточненный. В уточненном расчете скорректируйте разделы 1 и 2. В разделе 1 и полях 110–115, 130, 140 и 160 укажите правильные суммы с учетом пересчета, как будто ошибки не было.
В поле 160 отражают удержанный налог в периоде, когда организация фактически удерживает налог с выплаты. В нашем случае отдельной выплаты или доплаты не было. Организация лишь исключила лишний вычет и пересчитала налог с зарплаты, которую ранее выплатили. Поэтому отдельно доудержание налога в 6-НДФЛ не показывают, а корректируют периоды, в которых допустили ошибки.
НДФЛ может быть удержан в излишней сумме, например, из-за ошибки в начисленных доходах. Уменьшение дохода и исчисленного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном — зависит от того, когда обнаружили ошибку.
Ошибку обнаружили до подачи расчета
Если ошибку обнаружили до подачи расчета, уточнять ничего не придется. В расчете 6-НДФЛ за отчетный период укажите:
- в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
- полях 030–032 — возвращенный налог;
- полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
- полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
- поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
- поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, если излишне удержанный налог не вернули;
- поле 190 — сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.
Ошибку обнаружили после подачи расчета
Если ошибку обнаружили после того, как отчитались за квартал, скорректируйте расчеты за все периоды начиная с того, к которому относится ошибка. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ за девять месяцев. Тогда подайте уточненные расчеты за I квартал, полугодие и девять месяцев.
В уточненных расчетах покажите:
- в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
- полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
- полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
- поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
- поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.
Возвращенный налог включите в поля 030–032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Поле 180 раздела 2 скорректируйте на сумму возвращенного налога.
Ошибка в неудержании налога
Если вы ошибочно не удержали НДФЛ при выплате дохода, налог нужно удержать при следующей выплате. Доход покажите в полях 110–115 за период, к которому он относится. Сумму НДФЛ включите в раздел 1 и поле 160 раздела 2 в периоде, когда ее должны были удержать.
Пересчет материальной помощи
В некоторых случаях организация обязана пересчитать матпомощь, которую выплатила сотруднику. Например, организация выплатила матпомощь за полностью отработанный календарный год досрочно, а сотрудник уволился до конца рабочего года. Матпомощь за неотработанное время пересчитывают. Излишне выплаченную материальную помощь удерживают из последней зарплаты с учетом 20-процентного ограничения.
Расчеты 6-НДФЛ, в которые вошла первоначальная сумма матпомощи, уточните. В расчете за текущий период отразите последнюю зарплату без уменьшения на удержанную сумму. Излишне удержанный налог отразите в поле 180 раздела 2. Необлагаемую часть матпомощи отразите в поле 130.
Кому уточнить 6‑НДФЛ за 2022 год и за I квартал 2023 года
Компания выдала зарплату за декабрь 2022 года в январе 2023-го. Зарплату за декабрь и исчисленный с нее НДФЛ бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за 2022 год. Тогда стоит уточнить годовой 6-НДФЛ и отчет за 1-й квартал 2023 года. Из 6-НДФЛ за 2022 год надо убрать выплату и налог, которые относятся к январю, а в отчет за 1-й квартал, наоборот, включить.
Заметим, что в декабре—январе ФНС давала противоречивые разъяснения насчет декабрьской зарплаты. В письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125 чиновники объяснили, что зарплата, выданная в январе, и НДФЛ с нее относятся к 1-му кварталу. Значит, должны попасть в квартальный 6-НДФЛ.
Однако “на местах” налоговики отмечали, что тем, кто все включил в отчет за 2022 год, беспокоиться не о чем. Такой вариант отражения декабрьской зарплаты, выданной в январе, и налога с нее чиновники называли допустимым. Но теперь они поменяли свою позицию, хотя и официальных разъяснений по этому вопросу пока не давали.
Как показать удержанный налог в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал
Как детализировать доходы и налог в 6-НДФЛ за I квартал
