Указали не того контрагента. Как правильно исправить счет-фактуру?
Налоговики не могут отказать в вычете НДС по счету-фактуре с ошибками, которые не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров, ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Значит, если ошибка препятствует всему этому, то вычета не будет.
Ошибочный счет-фактуру нужно исправить, и это не то же самое, что составление корректировочного счета-фактуры.
Какие ошибки в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС, выделенного в этом документе? Это ошибки, не препятствующие инспекторам в ходе налоговой проверки идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК):
Значит, если в счете-фактуре стоимость приобретенного товара и, соответственно, сумма НДС указаны неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) либо их показатели отсутствуют, то вычет по такому счету-фактуре не предоставляется.
То же и в случае, если в счете-фактуре на реализацию перепутали покупателя — на того, на кого нужно, счет-фактуру не выписали, а на того, на кого не нужно — выписали. Как исправлять ошибку?
О всех трудностях с НДС и способах решения мы рассказали на курсе «Все про НДС: с нуля до сложных моментов». Получите удостоверение в ФИС ФРДО, и нужные знания для работы.
Оформить курс в рассрочку
При предоставлении скидки на уже отгруженный товар или при его возврате ранее выставленный счет-фактуру корректируют. Для таких случаев Налоговым кодексом закреплено понятие «корректировка» и «корректировочный счет-фактура».
Корректировка — это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки по обоюдному согласию поставщика и покупателя.
Корректировочный счет-фактура выставляется, когда изменяется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Изменение стоимости возможно в случаях:
Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости или количества отгруженных товаров и получить от него документ, подтверждающий согласие и факт уведомления об изменении условий сделки.
Исправлять ошибки, выявленные в ранее составленных счетах-фактурах, с помощью корректировочных счетов-фактур нельзя. Это ошибки, когда в счет-фактуру попали сведения, отличающиеся от договорных. Например, указана не та цена товара или не тот контрагент. В этом случае в ранее выставленный счет-фактуру вносят исправления.
Исправления вносятся путем составления новых счетов-фактур. Номер и дата составления первичного счета-фактуры (строка 1) в исправленный документ переносятся без изменений. При этом в строке 1а указываются порядковый номер исправления и дата исправления.
Остальные показатели отражаются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры (раздел II приложения № 1 к Постановлению № 1137).
Исправлять счет-фактуру нужно, только если при его оформлении допущены ошибки, которые не позволяют налоговой инспекции при проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму НДС.
Исправления, вносимые в счет-фактуру, отражаются в книгах покупок и продаж покупателя и продавца. Для этого предусмотрены два способа.
Покупатель отражает аннулирование первичного счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором он был зарегистрирован, при этом исправленный документ регистрируют в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.
Также нужно подготовить уточненные декларации. Продавец заполняет приложение 1 к разделу 9, а покупатель — приложение 1 к разделу 8 . Нужно будет сделать две записи:
Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету НДС
Почему не годится корректировочный счет-фактура
Как исправить счет-фактуру
Как регистрировать исправленный счет-фактуру
Что делать если счет-фактуру выписали на неверного контрагента в БП 3.0
Если счет-фактура был выписан на контрагента с неверным ИНН или наименованием, то со стороны НК РФ (ст. 169) это является существенной ошибкой и нужно выписывать исправленный счет-фактуру. А если ошибка была допущена в прошлом налогом периоде, то еще потребуется сформировать и подать уточненную декларацию по НДС. Рассмотрим пример в конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия 3.0
Счет-фактура с неверным контрагентом:
Этот счет-фактура попал в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) за 1 квартал 2022 года и соответственно в декларацию по НДС
Во втором квартале обнаружено, что в счете-фактуре был указан неверный контрагент и требуется выписать исправленный счет-фактуру.
В программе сторнируется ошибочный документ реализации, так как если сделать документ корректировки реализации, то изменить там можно будет только табличную часть, а поменять контрагента будет нельзя. Раздел Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Сторно документа. Сторно делается датой обнаружения ошибки, в примере – во втором квартале 2022 года. В поле Сторнируемый документ по трем точкам выберите сначала вид документа (Реализация (акт, накладная, УПД), а потом ту реализацию, в которой неверно указан контрагент.
Автоматически заполнится табличная часть:
После этого создайте новый документ реализации с верным контрагентом за тот же период и выпишите верный счет-фактуру
В проводках к документу реализации включите возможность ручных корректировок и в регистре НДС продажи укажите, что формируется запись дополнительного листа книги продаж с указанием корректируемого периода.
Если ошибка обнаружена в том же квартале, когда и была совершена, то делать ручную корректировку не нужно.
Проверьте книгу продаж за 1 квартал (период совершения ошибки), для этого в настройках установите флаг Формировать дополнительные листы
Так как в примере ошибка обнаружено в другом налоговом периоде, то за период ошибки нужно подать уточненную декларацию по НДС
(Рейтинг:
5 ,
Голосов: 3 )
Материалы по теме
Выписан счет-фактура с ошибкой в названии контрагента (не тому контрагенту). Какой счет-фактуру необходимо выписать — корректировочный или на исправление?
Неверное указание данных контрагента, в т. ч. ИНН и наименования, является существенной ошибкой (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В данном случае нужно выписать исправленный счет-фактуру (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Но в программе 1С в документе Корректировка реализации нет возможности изменить контрагента. Поэтому в данном случае нужно:
- отсторнировать полностью ошибочный документ реализации в периоде обнаружения ошибки;
- зарегистрировать реализацию с правильными данными за тот же квартал.
Если исправляется ошибка за прошлый отчетный период, сдайте уточненную декларацию по НДС. Предварительно с помощью ручной корректировки в документе Реализация (акт, накладная) на вкладке НДС продажи сделайте отметку, что формируется Запись дополнительного листа, и укажите период корректировки.
См. также:
- Как в 1С отразить перенос реализации в другой квартал?
- Забытый документ на реализацию
- Корректировочный счет-фактура vs Исправленный счет-фактура
- [17.10.2019 запись] Отчетность за 9 месяцев 2019 г. в 1С:Бухгалтерия, часть 2 (НДС)
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…
Ольга Сергеевна, сейчас налоговая декларация по НДС содержит сведения из книги покупок и книги продаж. Какие ошибки, допущенные в этих разделах, необходимо исправлять, а какие — не обязательно?
О.С. Думинская: Все ошибки, которые повлияли на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, налогоплательщик, конечно, обязан исправить. А если допущенная ошибка на сумму налога не повлияла, налогоплательщик вправе (но не обязан) ее исправить, подав уточненную декларацию. То есть он может заполнить дополнительные листы книги покупок и книги продаж, сведения из которых автоматически выгрузятся в уточненную декларацию.
А как все же лучше поступить: исправлять такие ошибки или нет?
О.С. Думинская: Все зависит от конкретной ситуации.
Нашего читателя интересует такой вопрос. В декларацию не подтянулась выручка от не облагаемых НДС операций. Ошибку выявили сами, когда сдавали декларацию по прибыли и сверяли данные. Есть справка от разработчика программы, что это была программная ошибка. На сумму НДС к уплате эта ошибка не повлияла. Что бы вы посоветовали делать в такой ситуации?
О.С. Думинская: Если необлагаемые операции не отражены в разделе 7 декларации, такую ошибку надо исправить, подав уточненную декларацию.
Надо ли исправлять ошибку, если указан неправильный ИНН или КПП контрагента?
О.С. Думинская: Если указан неверный ИНН, я рекомендовала бы исправить такую ошибку: необходимо указать верный ИНН в доплисте книги покупок или книги продаж и подать уточненную декларацию с исправленными данными.
Ведь если в вашей декларации указан чужой ИНН, а не ИНН вашего контрагента, сопоставления операций не произойдет. В этом случае вы получите требование о даче пояснений. Эти пояснения надо представить в течение 5 дней после отправки квитанции о приеме требования.
Что касается неверно указанного КПП, то эта ошибка исправляется на ваше усмотрение.
А если перепутаны номер и дата счета-фактуры?
О.С. Думинская: Такие ошибки я тоже советовала бы исправить, подав уточненную декларацию.
Бывает, что подобная ошибка появляется из-за того, что продавец и покупатель используют разные учетные программы. Где-то программа добавляет нули перед номером счета-фактуры, где-то убирает. Надо ли вручную исправлять такую ошибку?
О.С. Думинская: Да, я об этом и говорю. Подобные ошибки, когда программа добавляет или удаляет какие-либо сведения, лучше исправлять путем составления доплиста и подачи уточненной декларации.
А еще лучше попросить разработчика доработать учетную систему, чтобы подобных несоответствий не происходило, чтобы счета-фактуры регистрировались именно с тем номером, который в них стоит.
Иначе при автоматизированной обработке ваших данных и данных ваших контрагентов будут расхождения. И вам каждый раз будет приходить требование о даче пояснений.
Надо ли исправлять ошибку, если неправильно указан код операции? Может ли быть штраф за неправильное указание кода операции в книгах покупок и продаж?
О.С. Думинская: Если неверно указан код вида операции и налогоплательщику не пришло требование о даче пояснений, он сам принимает решение, надо ли исправлять такую ошибку через доплист с подачей уточненной декларации.
Штраф за неправильный код операции не установлен.
А если перепутаны номер и дата таможенной декларации, наименование и код валюты?
О.С. Думинская: Исправление всех этих ошибок — тоже на усмотрение налогоплательщика. Если, конечно, нет ошибок в стоимостных показателях. Все ошибки в стоимостных показателях подлежат исправлению путем подачи уточненной декларации.
Надо ли исправлять неправильную дату принятия покупок на учет?
О.С. Думинская: То же самое— на усмотрение налогоплательщика.
А ошибки в номере и дате платежного поручения на оплату товаров?
О.С. Думинская: Здесь лучше подать уточненную декларацию.
В счете-фактуре может быть много позиций, соответственно, номеров ГТД. А программа заполнения раздела 8 декларации с данными из книги покупок требует, чтобы объем этих данных не превышал 1000 символов. Что бы вы посоветовали делать в такой ситуации?
О.С. Думинская: Отразить в графе 13 книги покупок надо столько номеров ГТД, сколько вмещается в эту 1000 знакомест.
В случае если вам придет требование о даче пояснений, надо будет пояснить, что строка заполнена не в полном объеме, и через точку с запятой указать оставшиеся номера ГТД.
А нельзя ли это пояснить сразу, при заполнении декларации? Например, написать в графе 13 книги покупок «остальное не помещается»?
О.С. Думинская: Формат декларации не позволяет сделать такую запись.
А если вообще не заполнять графу 13, а потом все написать в пояснении?
О.С. Думинская: Так тоже нельзя поступить, эта графа обязательна для заполнения.
Обязательно ли вести электронные книги покупок и продаж в хронологическом порядке? Как быть, если из-за исправления ошибок хронология сбилась?
О.С. Думинская: Нарушения хронологии заполнения книги покупок и книги продаж не влечет налоговых последствий и не является основанием для отказа в вычете.
Может получиться так, что налогоплательщик обнаружил свои ошибки и подал уточненную декларацию. А потом оказалось, что у него были и другие ошибки, которые он не поправил. Или, заполняя уточненную декларацию, допустил новые ошибки, которых не было в предыдущем варианте. Сколько раз подряд можно сдавать уточненные декларации за один и тот же период?
О.С. Думинская: В части первой НК не содержится ограничений по количеству поданных уточненных деклараций.
Могут ли отказать покупателю в вычете, если поставщик не сдает декларацию в установленный срок или сдает ее с ошибками?
О.С. Думинская: Налоговый орган может отказать налогоплательщику в вычете только в том случае, если нарушены требования НК и, соответственно, вычет заявлен необоснованно. Либо если в ходе контрольных мероприятий будет доказано, что целью получения вычета была необоснованная налоговая выгода.
Планируются ли изменения в Постановление Правительства № 1137?
О.С. Думинская: Да, ФНС России готовит предложения о внесении изменений в Постановление Правительства № 1137. Например, будет более подробно прописан порядок регистрации налоговым агентом счетов-фактур в книгах покупок и продаж, порядок регистрации первичных учетных документов, документов при ввозе товаров из третьих стран. Также будет уточнен порядок исправления журналов учета счетов-фактур.
Теперь вопрос на другую тему. Может ли организация претендовать на освобождение от НДС, если она была создана чуть более 3 месяцев назад и за это время вообще не вела деятельность (то есть у нее совсем не было выручки)?
О.С. Думинская: Да, такая организация может подать письменное уведомление и документы на освобождение от НДС, ограничений здесь не предусмотрено.
Еще один вопрос от читателя. Арендодатель оплачивает коммунальные услуги, а потом арендаторы возмещают ему стоимость этих услуг. Должен ли арендодатель в этом случае выставлять арендаторам счета-фактуры с НДС? Может ли он принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам услуг? Могут ли арендаторы принять к вычету НДС по коммунальным услугам, оплаченным арендодателю?
О.С. Думинская: Здесь все зависит от условий договора между арендодателем и арендатором. Если по условиям договора арендная плата не включает в себя коммунальные услуги и арендатор просто возмещает их стоимость арендодателю, то арендодатель счета-фактуры арендатору не выставляет. Так что арендатор ничего к вычету принять не может. При этом и арендодатель не может принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам услуг, потребленных арендаторами.
Если же по договору арендная плата включает стоимость коммунальных расходов, то арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру на оплату аренды с учетом коммунальных услуг. Арендатор вправе принять к вычету НДС с полной суммы арендной платы. А арендодатель также может принять к вычету НДС по коммунальным услугам, оплаченным поставщикам.
Кокоева Полина
Специалист линии консультации франчайзинговой сети «ИнфоСофт».
16.09.2022
Время прочтения — 5 мин.
Получить бесплатную консультацию
Пример
Есть поступление товаров и счет-фактура, в которых ошибочно был указан неверный поставщик (ООО «Рубин») (рис. 1). Верным поставщиком является ООО «ЛЕР».
Рис. 1
Счёт-фактура был отражён к вычету в книге покупок датой получения (рис. 2), поэтому необходимо сформировать дополнительные листы и уточнённую декларацию по НДС.
Рис. 2
1. Корректировка долга
Для того, чтобы перенести поступление товара на верного поставщика необходимо создать документ «Корректировка долга» (рис. 2).
Покупки – Корректировка долга – Создать
Вид операции: Перенос задолженности
Перенести: Задолженность поставщику
Дата: дата исправления (30.10.2022)
Поставщик (кредитор): Рубин ООО (ошибочно указанный поставщик)
Новый поставщик: ЛЕР ООО (верный поставщик)
Кнопка «Заполнить» в табличной или верхней части документа.
В строке «Новый договор» необходимо указать договор с верным поставщиком.
Кнопка «Провести и закрыть».
Рис. 3
2. Формирование дополнительных листов
Для того, чтобы сторнировать запись в книге покупок с неверным поставщиком и поставить с правильным, воспользуемся документом «Отражение НДС к вычету» (рис. 4).
Операции – Отражение НДС к вычету – Создать
Дата: дата исправления (30.10.2022)
Контрагент: Рубин ООО (ошибочно указанный поставщик)
Договор: С поставщиком (договор, который был выбран в документе поступления)
Документ расчетов: Поступление (акт, накладная, УПД) (документ поступления товаров)
Рис. 4
На вкладке «Товары и услуги» по кнопке «Заполнить по расчётному документу» будет заполнена табличная часть. Необходимо указать сумму в каждой строке со знаком «минус» и провести документ (рис. 5).
Рис. 5
По кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учёта и специальным регистрам (рис. 6).
Рис. 6
Также проверить запись дополнительных листов можно в книге продаж, указав настройки как на рисунке 7.
Отчеты – Книга покупок – Показать настройки (рис. 7) – Сформировать
Рис. 7
Рис. 8
Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.
Следующим шагом необходимо сделать запись в доп. лист с верным поставщиком.
Операции – Отражение НДС к вычету – Создать
Дата: дата исправления (30.10.2022)
Контрагент: ЛЕР ООО (верный поставщик)
Договор: С поставщиком (договор поставки с верным поставщиком)
Документ расчетов: Документ расчётов с контрагентом (создать документ, рис. 9, 10)
Рис. 9
Рис. 10
На вкладке «Товары и услуги» заполните табличную часть как в документе поступления, проведите документ. В доп. листе книги покупок добавится запись с верным поставщиком (рис. 11).
Рис. 11
3. Корректировка долга
Так как оплата была верному поставщику необходимо закрыть с ним взаиморасчеты.
Покупки – Корректировка долга – Создать
Вид операции: Прочие корректировки
Дата: дата исправления (30.10.2022)
Дебитор: ЛЕР ООО
Кредитор: ЛЕР ООО
Кнопка «Заполнить» в верхней части документа.
Кнопка «Провести и закрыть».
Рис. 12
По кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учёта (рис. 13).
Рис. 13
Проверить, что все взаиморасчёты закрыты можно при помощи оборотно-сальдовой ведомости по сч. 60 (рис. 14). Для удобства просмотра при помощи кнопки «Показать настройки» на вкладке «Отбор» поставьте флаг на значении «Контрагент», укажите значение «в списке» и выберете неверного и верного поставщика.
Рис. 14