Дата публикации: 22.02.2023 17:10
Межрайонная ИФНС России №7 по Республике Крым напоминает, что в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (Кодекс) с 01.01.2023 налогоплательщики должны представлять в налоговые органы Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (далее – Уведомление).
Уведомление предоставляется по налогам, страховым взносам, срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом.
Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении Уведомления, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
Порядок изменения суммы налога в Уведомлении:
- Создайте новое Уведомление
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
- При поступлении Уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически
Порядок изменения других реквизитов Уведомления:
- Создайте новое Уведомление.
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
- Новой строчкой укажите верные данные.
- При поступлении Уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.
Попробовать
ФНС выделяет семь основных ошибок, которые компании и ИП допускают в уведомлениях.
Верно указывать период необходимо для того, чтобы ФНС могла правильно определить срок уплаты налога и однозначно установить связь с конкретной декларацией, расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов или уведомлением.
Если вы поставите неверный период (например, месяц вместо квартала), ИФНС отправит сообщение, что указанный вами период невозможен для этой обязанности.
Уведомление об исчисленных суммах подается только по налогам:
- компаниями — по транспортному, земельному, налогу на имущество, агентскому налогу на прибыль;
- компаниями и ИП — по УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
Если вы отправили уведомление с неверными КБК и ОКТМО или с КБК, по которому уведомление совсем не подается, сформируйте уведомление с правильными реквизитами и отправьте его снова.
В следующем разделе статьи мы показываем пример, как это сделать.
Если декларацию или расчет вы уже сдали, для ИФНС достаточно информации о начислениях, содержащихся в этих отчетах. Поэтому если вы направите уведомление по налогу за тот же период, ИФНС откажет в его приеме и направит сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.
Пример
Компания подала уведомление по страховым взносам за март 2023 года вместе с РСВ за 1 квартал 2023. В этом случае отправлять уведомление не имеет смысла — начисления за март ИФНС возьмет из квартального расчета по страховым взносам.
Исключение — уведомление о налоге по кадастровому имуществу, так как его с 2023 года не вносим в декларацию.
На все суммы по «авансовым» налогам, уплаченные до 31 декабря 2022 года, ФНС установила особый режим «резерва» (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Этот режим означает, что:
- обязанность компании увеличена на сумму уплаченных авансов;
- когда компания в 2023 году подаст декларацию, обязанность уменьшится на эту же сумму.
Поэтому если за 1-3 кварталы налог уплачен в 2022 году, уведомление за эти периоды не представляется.
Есть нюансы и по имущественным налогам. Если авансы за 1-3 кварталы уплачены в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году подается уведомление, в котором указывается налог за 2022 год за минусом уплаченных авансов.
При заполнении уведомления необходимо соблюдать правило: одно уведомление подаем по одному сроку уплаты. При этом в корректирующем уведомлении указывается полная сумма оплаты к данному сроку. Новое уведомление заменяет предыдущее, а не прибавляет разницу к предыдущему начислению.
Пример
Компания отправила в ИФНС уведомление, в котором указала заниженную сумму налога — 30 000 рублей вместо 35 000 рублей. А затем подала уточненное уведомление на разницу — 5 000 рублей. Это неверно. В корректировочном уведомлении необходимо указать полную сумму налога — 35 000 рублей.
Пример, как исправить ошибку в сумме, смотрите ниже.
В 2023 году вместо уведомлений об исчисленных налогах и платежных поручений с указанием КБК ЕНП (статус плательщика 01), можно формировать платежки на уплату конкретного налога (со статусом плательщика 02). В таких платежках заполняются подробные реквизиты:
- КБК;
- ОКТМО;
- период.
Очень важно указать эти реквизиты корректно, чтобы ИФНС могла верно идентифицировать платеж и не произошло задвоение начислений. Порядок заполнения платежек-уведомлений прописан в п. 7 Приложения 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Напоминаем, что исправить ошибку, сделанную в платежном поручении со статусом 02, можно только путем подачи уведомления об исчисленных суммах. После этого вам придется перейти на платежки со статусом 01 и формировать уведомления по налогам и взносам, входящим в ЕНП.
Если вы платите налог частями, при этом указываете одинаковые периоды, то уведомление будет формировать только последний платеж, что приведет к занижению начислений.
Пример
Компания перечислила НДФЛ не общей суммой 28 числа, а несколькими платежами по факту удержания налога у работников. В этом случае ФНС проведет только последнее уведомление, и начисления будут занижены.
Если вы оплатили налог частями, указав одинаковые периоды и сроки, необходимо подать уведомление на полную сумму, чтобы ИФНС верно сделала начисления.,
Проверить уведомление перед отправкой можно по контрольным соотношениям, утвержденным Письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@. Соотношения проверяют взаимосвязь между КБК, налоговым периодом и датой подачи уведомления.
Порядок исправления ошибок в уведомлениях описан в письмах ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ и от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@. Он зависит от того, где сделана ошибка: в сумме налога или в реквизитах уведомления (ОКТМО, КПП, КБК, налоговый или отчетный период).
Тут все просто — заполните новое уведомление и укажите в нем прежние реквизиты и верную сумму.
Пример. Компания подала уведомление по НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023, в котором указала неверную сумму налога — 14 000 рублей вместо 14 700 рублей:
Исправленное уведомление будет выглядеть так:
Обратите внимание: корректировочное уведомление формируем не на разницу 700 рублей, а на полную сумму — 14 700 рублей. Если подадим на разницу, ИФНС проведет начисление НДФЛ на 700 рублей, и сумма налога занизится. А значит, будут пени.
Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.
Попробовать
ФНС выделяет семь основных ошибок, которые компании и ИП допускают в уведомлениях.
Верно указывать период необходимо для того, чтобы ФНС могла правильно определить срок уплаты налога и однозначно установить связь с конкретной декларацией, расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов или уведомлением.
Если вы поставите неверный период (например, месяц вместо квартала), ИФНС отправит сообщение, что указанный вами период невозможен для этой обязанности.
Уведомление об исчисленных суммах подается только по налогам:
- компаниями — по транспортному, земельному, налогу на имущество, агентскому налогу на прибыль;
- компаниями и ИП — по УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
Если вы отправили уведомление с неверными КБК и ОКТМО или с КБК, по которому уведомление совсем не подается, сформируйте уведомление с правильными реквизитами и отправьте его снова.
В следующем разделе статьи мы показываем пример, как это сделать.
Если декларацию или расчет вы уже сдали, для ИФНС достаточно информации о начислениях, содержащихся в этих отчетах. Поэтому если вы направите уведомление по налогу за тот же период, ИФНС откажет в его приеме и направит сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.
Пример
Компания подала уведомление по страховым взносам за март 2023 года вместе с РСВ за 1 квартал 2023. В этом случае отправлять уведомление не имеет смысла — начисления за март ИФНС возьмет из квартального расчета по страховым взносам.
Исключение — уведомление о налоге по кадастровому имуществу, так как его с 2023 года не вносим в декларацию.
На все суммы по «авансовым» налогам, уплаченные до 31 декабря 2022 года, ФНС установила особый режим «резерва» (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Этот режим означает, что:
- обязанность компании увеличена на сумму уплаченных авансов;
- когда компания в 2023 году подаст декларацию, обязанность уменьшится на эту же сумму.
Поэтому если за 1-3 кварталы налог уплачен в 2022 году, уведомление за эти периоды не представляется.
Есть нюансы и по имущественным налогам. Если авансы за 1-3 кварталы уплачены в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году подается уведомление, в котором указывается налог за 2022 год за минусом уплаченных авансов.
При заполнении уведомления необходимо соблюдать правило: одно уведомление подаем по одному сроку уплаты. При этом в корректирующем уведомлении указывается полная сумма оплаты к данному сроку. Новое уведомление заменяет предыдущее, а не прибавляет разницу к предыдущему начислению.
Пример
Компания отправила в ИФНС уведомление, в котором указала заниженную сумму налога — 30 000 рублей вместо 35 000 рублей. А затем подала уточненное уведомление на разницу — 5 000 рублей. Это неверно. В корректировочном уведомлении необходимо указать полную сумму налога — 35 000 рублей.
Пример, как исправить ошибку в сумме, смотрите ниже.
В 2023 году вместо уведомлений об исчисленных налогах и платежных поручений с указанием КБК ЕНП (статус плательщика 01), можно формировать платежки на уплату конкретного налога (со статусом плательщика 02). В таких платежках заполняются подробные реквизиты:
- КБК;
- ОКТМО;
- период.
Очень важно указать эти реквизиты корректно, чтобы ИФНС могла верно идентифицировать платеж и не произошло задвоение начислений. Порядок заполнения платежек-уведомлений прописан в п. 7 Приложения 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Напоминаем, что исправить ошибку, сделанную в платежном поручении со статусом 02, можно только путем подачи уведомления об исчисленных суммах. После этого вам придется перейти на платежки со статусом 01 и формировать уведомления по налогам и взносам, входящим в ЕНП.
Если вы платите налог частями, при этом указываете одинаковые периоды, то уведомление будет формировать только последний платеж, что приведет к занижению начислений.
Пример
Компания перечислила НДФЛ не общей суммой 28 числа, а несколькими платежами по факту удержания налога у работников. В этом случае ФНС проведет только последнее уведомление, и начисления будут занижены.
Если вы оплатили налог частями, указав одинаковые периоды и сроки, необходимо подать уведомление на полную сумму, чтобы ИФНС верно сделала начисления.,
Проверить уведомление перед отправкой можно по контрольным соотношениям, утвержденным Письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@. Соотношения проверяют взаимосвязь между КБК, налоговым периодом и датой подачи уведомления.
Порядок исправления ошибок в уведомлениях описан в письмах ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ и от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@. Он зависит от того, где сделана ошибка: в сумме налога или в реквизитах уведомления (ОКТМО, КПП, КБК, налоговый или отчетный период).
Тут все просто — заполните новое уведомление и укажите в нем прежние реквизиты и верную сумму.
Пример. Компания подала уведомление по НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023, в котором указала неверную сумму налога — 14 000 рублей вместо 14 700 рублей:
Исправленное уведомление будет выглядеть так:
Обратите внимание: корректировочное уведомление формируем не на разницу 700 рублей, а на полную сумму — 14 700 рублей. Если подадим на разницу, ИФНС проведет начисление НДФЛ на 700 рублей, и сумма налога занизится. А значит, будут пени.
Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования
Попробовать
Этот вариант немного сложнее — в новом уведомлении придется заполнить два блока.
Пример. ИП неверно указал ОКТМО в уведомлении по УСН за 1 квартал 2023 года — 45592000 вместо 45303000. Сумма аванса — 10 300 рублей:
Чтобы исправить ошибку, заполняем два блока в новом уведомлении:
- в первом блоке дублируем все реквизиты из неверного уведомления, кроме суммы — здесь ставим «0»;
- во втором блоке во всех строках указываем верные данные.
По такой же схеме исправляем любые другие реквизиты уведомления: КПП, КБК, период или год.
Кстати, КПП налоговики считают «не очень важным» реквизитом уведомления и не учитывают его при распределении налога. Главное, на что они ориентируются, — это ИНН, КБК и ОКТМО (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
Разберем, как исправить уведомление по ЕНП в 2023 году.
Уведомление по ЕНП: вкратце о главном
Уведомление об исчисленных суммах налога или простыми словами уведомление по ЕНП – документ, в котором отражается сумма налога, которую ИФНС должна списать с ЕНС по конкретному платежу.
Необходимость сдачи этого документа появилась только в 2023 году, когда ввели ЕНС, платежи на счет стали поступать в обезличенной форме. Теперь о том, какую сумму налога или взноса нужно списать с ЕНС, налоговая может узнать только из декларации, расчета или уведомления. Отсюда следует, что сдавать этот документ нужно только, если:
-
По нему не предусмотрено отчетных форм.
Например, это касается имущественных налогов организаций и НДФЛ за сотрудников.
-
Отчетность по платежу сдается позже срока уплаты.
Такое условие актуально для авансовых платежей по УСН и ЕСХН, страховых взносов за сотрудников (за первые два месяца квартала) и платежей по налогу на прибыль по ставкам, отличным от указанных в п. 1 ст. 284 НК (за первые два месяца I-III кварталов и весь IV квартал).
По страховым взносам ИП за себя и имущественным налогам физлиц уведомление сдавать не нужно, так как сумму платежа ИФНС узнает самостоятельно. Не требуется сдача уведомления по годовому налогу на УСН и ЕСХН, НДС, налогу на прибыль и авансов по нему (за исключением, которое было указано выше), водному налогу, НДПИ, АУСН.
Если налог к уплате равен нулю, то нулевое уведомление подавать не нужно.
Уведомление сдается в общие для сдачи отчетности сроки – до 25 числа месяца, в котором производится перечисление платежа. Например, уведомление по авансам УСН сдается до 25 апреля, 25 июля и 25 октября за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно.
К заполнению уведомления законодатель предъявляет определенные требования, которые перечислены в приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Этим же документом утверждена бумажная форма уведомления и формат для его представления в налоговую инспекцию в электронной форме.
Если в уведомлении допущены ошибки, это может повлечь неправильное списание сумм с ЕНС и, как следствие, образование отрицательного сальдо (недоимки) по счету и начисление на нее пени. Разберем, какие ошибки могут быть допущены в уведомлении и как их исправить.
Отправляйте отчетность в контролирующие органы в электронной форме через сервис СБИС. Для новых ИП и организаций скидка 50% и выпуск ЭП у вас в офисе.
Ошибки в уведомлении по ЕНП
Перечень часто встречающихся ошибок налоговая служба привела в своем недавнем письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@.
К ним относятся:
-
Ошибка в налоговом периоде.
При ошибке в налоговом периоде, организации или ИП будет направлено сообщение о том, что указанный в уведомлении налоговый период невозможен (не соответствует). Например, вместо квартального периода указан месячный. В этом случае нужно сдать новое уведомление с корректным отчетным (налоговым) периодом.
Упростите себе работу — перейдите на КЭДО
Поможет чек-лист с понятными инструкциями.