Ошибка в дате при перечислении ндфл

Если организация осуществляет выплаты физическим лицам, она признается налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. Новый выпуск ответов линии консультаций «1С‑Рарус» посвятим рассмотрению указания ошибочной информации в уведомлении по НДФЛ.

По законодательству РФ налоговые агенты должны каждый месяц представлять в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяц.

Когда подавать уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ

Уведомление подается не позднее 25 числа текущего месяца.

Обратите внимание: если в уведомлении указаны суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с 23 по 31 декабря, то его необходимо подать не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Какие поля уведомления нужно заполнить

• Поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)»: код налогового периода.
• Ежемесячные авансовые платежи: коды «21» (первый квартал), «31» (полугодие), «33» (девять месяцев) и «34» (год) с указанием порядкового номера квартального месяца.

Что делать, если в уведомлении был указан неверный код

Если налогоплательщик ошибся в коде периода по НДФЛ, он должен составить новое уведомление и отправить его в налоговую инспекцию.

Новое уведомление должно содержать следующие позиции:

• в обязательстве с неверным кодом «21/03» указываем «0»;
• в обязательстве с верным кодом «21/02» указываем сумму НДФЛ.

Обратите внимание: новое уведомление подается только по НДФЛ.

Резюмируя

1. Если налогоплательщиком был указан неверный код в уведомлении по НДФЛ, нужно составить и подать новое уведомление.
2. В новом уведомлении необходимо указать обязательства:
   с неверным кодом «21/03» — «0»; с верным кодом «21/02» — сумму НДФЛ.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые выпуски.

Вам также может быть интересно:

• Подача уведомления об исчисленных налогах в 2023 году
• Изменения в заполнении уведомления об исчислении НДФЛ
• Нужно ли организации подавать уведомление о сумме исчисленного НДС?
• Нужно ли подавать уведомление о сумме исчисленного налога на прибыль?
• Как отчитываться по НДФЛ при совмещении УСН и ПСН?

Сотрудники компании «АйТи-Консалтинг», специализирующиеся на разных программных продуктах, бухгалтерских и it услугах, написали статьи, позволяющие посетителям сайта быстро ориентироваться в ответах на интересующие вопросы.

Ошибки НДФЛ в 1С

В 1С программе начисленный и удержанный НДФЛ не совпадает

Ошибка №1: Неправильная дата в межрасчетных документах в 1С

В программах 1С: Зарплата и управление персоналом и 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения неправильно указанная дата в межрасчетных документах ведет к неправильному определению удержанного налога. Дата, указанная в документе, должна соответствовать дате ведомости, то есть она должна быть либо меньше, либо равна. Обычно подобные ошибки возникают в случае заполнения документов задним числом.

Рассмотрим пример. Пусть 28.09.2018 г. внесен документ – «отпуск», который был выплачен 01.09.2018 г. Дата документа заполнилась по умолчанию 28.09.18. Бухгалтер не заметил ошибку и продолжил заполнять документы. В ведомости в банк уже указана правильная дата, но сумма отпускных заполнилась, а сумма удержанного налога – нет.

Чтобы исправить ошибку, необходимо исправить дату в документе. Потом перезаполнить ведомость в банк, и сумма удержанного НДФЛ появится.

Ошибка №2: Планируемая дата выплаты доходов в 1С

Эта ошибка также часто случается при заполнении документов на отпуск. В межрасчетных документах планируемая дата выплаты указывается как дата фактического получения дохода. Если по факту выплаты были в другой день, то планируемую дату также необходимо исправить.

В 6-НФДЛ Строка 100 – дата фактического получения дохода указана 01.09.2018 г., эта дата из документа «отпуск». Дальше, 110 строка, дата удержания налога – это дата ведомости на выплату 10.09.2018 г. И 120 строка – срок перечисления НДФЛ. Для дохода в виде отпускных 100 строка должна совпадать с датой выплаты этих отпускных(строка 110). А в данном случае форма 6-НДФЛ будет заполнена некорректно.

Перед регистрацией выплаты отпускных необходимо дату выплаты исправить на 10.09.18. После этого нажать кнопку обновить налог в документе ведомость в банк и перепровести ее. Теперь отчет корректен, так как 100 и 110 строчка совпадают.

Ошибка №3: Несоответствие дат в 1С

Еще одна из распространенных ошибок, из-за которых неправильно заполняется форма 6-НДФЛ – не заполняется 130 строка (доходы). Это происходит, если не совпадают даты в учете доходов, исчисленного налога и удержанного налога.

Опять за пример возьмем документ «отпуск». Дата получения дохода указывается в регистре «Учет доходов для исчисления НДФЛ». Смотрим исчисленный НДФЛ, более подробную информацию можно узнать, нажав на зеленый карандаш. Здесь указана дата получения дохода, с которого был начислен налог. Эта дата должна совпадать с датой выплаты. Теперь посмотрим, что дата получения дохода из регистра – расчеты налогоплательщика с бюджетом по НДФЛ, там, где у нас исчисленный налог, заполнен правильно в колонке – дата получения дохода.

После проверяем удержанный налог в документе – ведомость на выплату. Необходимо нажать двойным кликом на сумму НДФЛ в документе. Откроется расшифровка, теперь проверяем, что удержанный налог так же фиксируется в привязке к дате получения дохода.

Дата определяется автоматически и сразу указывается в документе. При проведении записывается в регистр – расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, уже со знаком минус, так фиксируется удержанный налог.

Эти три даты должны совпадать: дата учета дохода, дата получения дохода, исчисленного дохода и дата в учете удержанного налога. Если в регистре – учет доходов для исчисления НДФЛ будет другая дата, то произойдет несоответствие. В форме 6-НДФЛ не определится сумма по 130 строке, и строка 100 заполнится по данным учета удержанного налога. Поэтому, сумма налога заполнится, а сумма дохода нет, из-за нестыковки дат.

Исправить ситуацию можно, обновив дату в учете удержанного налога. Нажмите кнопку – обновить налог.

Ошибка №4: Нет дохода к выплате или возникла переплата по сотруднику в 1С

Налог на доходы физических лиц считается удержанным, если он заполнен в документе «ведомость». Если человек был в отпуске, или на больничном, и ему был переплачен аванс, то у него нет сумм к выплате. Он не попадает в ведомость и колонка НФДЛ не заполняется. Следовательно, налог остается неудержанным. В таком случае, после формирования «Анализа НФДЛ» с разбивкой по сотрудникам и выявлении неудержанного НФДЛ, сотрудников, которые автоматически не попали в ведомости из-за отсутствия сумм к выплате, нужно добавить в документ ведомость ручную через кнопку «Подбор». У сотрудников не будет сумм дохода, но заполнится колонка НФДЛ, что и запишет суммы налога в регистр, как удержанный НФДЛ.

Как исправить ошибки в 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто.

Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать

Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.

Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.

Форма 6-НДФЛ была в очередной раз обновлена с отчетности за 1 квартал 2023 года благодаря вступлению в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Вы можете скачать бесплатно бланк и образец актуальной формы 6-НДФЛ, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ с 2023 года

Скачать

Как корректно внести данные в новый бланк? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и получите пошаговый алгоритм внесения данных в формуляр. А если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 год, переходите по этой ссылке.

Как проверить 6-НДФЛ на наличие ошибок, мы рассказали в этом материале.

Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?

Ошибка в реквизитах

Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.

Не выделены строки 110–190 для каждой ставки налога

При заполнении раздела 2 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 110–190 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 110–190 для каждой ставки.

Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде

Данные по строкам 140 и 160 не должны быть равны. Особенно актуально это было в прошлые периоды, когда организация выплачивала зарплату в следующем месяце, и НДФЛ удерживала тоже в следующем, но начисляла в текущем. В настоящий момент равенство этих строк также не введено в контрольные соотношения. Налоговые органы давали разъяснения по заполнению строк раздела 2 — их нужно заполнять с начала отчетного периода и до самого его конца, т.е. для отчетности за 1 квартал — с 1 января по 31 марта. А вот в разделе 1 указывают НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта. Налог, который удержали с 23 по 31 марта  в расчета за 1 квартал не попадет. 

Ошибка в количестве физлиц

Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 120. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.

Ошибка в заполнении строк 021–024

НДФЛ должен быть перечислен не позднее 28-го числа в зависимости от периода осуществления выплаты и ссоответственно периода удержания. Так, например, если выплата производится с 1 января по 22 января, то срок перечисления налога — 28 января — в декларации за 1 квартал это первый срок перечисления, сумма должна попасть в строку 021. Если выплату произвели в период с 23 января по 22 февраля, то сумма должна попасть в строку 022, поскольку срок уплаты налога придется на 28 февраля, что соответствует второму сроку перечисления налога для расчета за 1 квартал 2023 года. Таким образом налоговый агент должен четко отслеживать, когда происходят выплаты и когда налог с них перечисляется в бюджет, чтобы верно заполнить указанные строки расчета.

Как заполнить уточненку, узнайте из этой статьи.

Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».

Итоги

Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ. Необходимо учитывать все поступающие разъяснения налоговиков, отследить которые можно в новостях нашего сайта.

Налоговые агенты, которые удерживают налог на доходы физлиц, в соответствии со ст. 24 НК РФ должны представлять в ИФНС документы по расчёту налога. Для этого используется форма 6-НДФЛ.

Что делать, если в заполненном отчёте была допущена ошибка? Можно ли корректировать 6-НДФЛ? Об этом расскажем в этой статье.

Как и когда сдать корректирующий отчёт 6-НДФЛ

Если после заполнения и отправки отчётного документа налоговый агент обнаружил в нём ошибку, то следует незамедлительно выполнить корректировку и направить исправленную версию в налоговый орган.

При этом следует использовать ту форму, которая действовала в отчётном периоде, когда был подан первичный отчёт. То есть если бухгалтеру необходимо исправить три расчёта 6-НДФЛ за полугодие, девять месяцев и весь 2021 год, то он должен заполнить три корректировочных отчёта. Отчёт за полугодие и девять месяцев 2021 года на бланке, утверждённом Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. А корректировку 6-НДФЛ за 2021 год — на бланке, в котором учтены изменения, введённые Приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@.

Помимо этого, налоговики имеют право оштрафовать невнимательного агента в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога. При этом штраф не применяется, если допущенные неточности не повлекли за собой занижения суммы налога.

Если неточность в направленной отчётности выявили в налоговом органе, о чём налоговый агент получил уведомление, то исправлять отчётность и сдавать её на проверку следует в срок до 5 дней.

Когда корректировку можно не сдавать

Налоговики разрешают не представлять уточнённый расчёт 6-НДФЛ в следующих ситуациях.

Налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот в IV квартале. Перерасчёт НДФЛ в этом случае будет отражён в расчёте по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточнённые расчёты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не нужно.

Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчёт НДФЛ следует отразить в расчёте за тот период, в котором работник принёс подтверждающие документы. Подавать уточнёнку за предыдущие отчётные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

НДФЛ с зарплаты за декабрь отражён в расчёте за 1 квартал следующего года. Например, если удержанный налог с заработной платы за декабрь 2020 года, выданной 31.12.2020, отражён в разделе 1 расчёта за 1 квартал 2021 года, так как срок перечисления пришёлся на январь 2021. Поскольку в этой ситуации не возникло ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточнённый расчёт ни за 1 квартал 2021 ни за 2020 год не требуется (письмо ФНС РФ от 12.04. 2021 № БС-4-11/4935@).

Как заполнить корректировку 6-НДФЛ, если ошибка в доходах или налоге

Если обнаружена ошибка в доходах, то нужно пересчитать НДФЛ. Исправление таких ошибок зависит от того, когда их обнаружили.

В отчётном квартале

В таком случае подавать корректировку 6-НДФЛ не нужно — следует просто заполнить первичный отчёт с учётом следующих правил:

• в полях 020–022 — фактически удержанные суммы подоходного налога, то есть без уменьшения на возвращённый налог;
• в полях 030–032 — суммы возвращённого НДФЛ;
• в полях 110, 112 и 115 — «верную» сумму начисленного дохода с учётом исправлений (пересчёта);
• в полях 140, 142 — «верную» сумму исчисленного НДФЛ с учётом исправления ошибки;
• в поле 160 раздела 2 — фактически удержанный НДФЛ, не уменьшая на налог, который показали в полях 180 и 190;
• в поле 180 раздела 2 — сумму излишне удержанного НДФЛ, уменьшенную на возвращённый налог;
• в поле 190 раздела 2 — сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.

В другом квартале

В таком случае следует составить уточнённые расчёты за все кварталы, по которым представлена отчётность до момента обнаружения ошибки. Например, допустили ошибку в марте 2021 года, а нашли её только в январе 2022 года. Придётся подать корректировку 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев и весь 2021 год. Уточнённые расчёты заполняются так:

• в полях 020–022 — фактически удержанные суммы налога за последние три месяца отчётного квартала;
• в полях 110, 112 и 115 — «верную» сумму начисленного дохода с учётом пересчёта;
• в полях 140, 142 — «верную» сумму исчисленного НДФЛ с учётом пересчёта;
• в поле 160 — фактически удержанный НДФЛ с начала года, то есть без уменьшения на налог, который показали в поле 180 текущего расчёта и поле 190 в периоде возврата;
• в поле 180 раздела 2 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчётного периода.

Возврат НДФЛ отражают в полях 031, 032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 в том периоде, когда фактически произошёл возврат. Так как подоходный налог вернули, он перестаёт быть излишне удержанным. Поэтому поле 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращённого налога.

Как заполнить корректировку 6-НДФЛ, если в отчёте указаны неверные КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчёта: уточнённый и первичный.

В уточнённом расчёте указываются:

• номер корректировки «1—»;
• КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчёте, то есть ошибочные значения;
• нулевые показатели во всех разделах расчёта (плюс аннулирующие справки, если расчёт годовой).

В первичном расчёте необходимо проставить:

• номер корректировки «0—»;
• правильные значения КПП и ОКТМО;
• показатели из первоначального расчёта (и приложение № 1, если расчёт за год).

Даже если первичный расчёт с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Как исправить недостоверные данные в отчёте 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения

Если в отчёте по закрытому обособленному подразделению выявлены ошибки, то исправления должна внести головная организация. Титульный лист корректировки заполняется следующим образом:

• в верхней части титульника — ИНН и КПП головной организации;
• в поле ОКТМО — код закрытого обособленного подразделения;
• в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код 9 «закрытие обособленного подразделения»;
• в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытого подразделения;
• период представления (код) — он должен совпадать с кодом из первичного отчёта.

При исправлении данных разделов расчёта уточнённый 6-НДФЛ представляют без справки о доходах к 6-НДФЛ. В случае уточнения сведений в справках о доходах и суммах налогов физлица подают весь расчёт с приложением №1. При подаче корректировки 6-НДФЛ за закрытое подразделение следует подготовить пояснительную записку, в которой отражены причины уточнения в произвольной форме.

Как исправить 6-НДФЛ при перерасчёте отпускных

Уточнённый расчёт должен быть представлен, если при перерасчёте отпускных их сумма уменьшается.

В разделе 2 уточнённого расчёта за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учётом уменьшенной суммы отпускных (строки 110, 112, 140). При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (строка 160 не исправляется), что даёт основание для зачёта или возврата излишне удержанного налога.

Если отпускные доплачиваются, уточнёнка не подаётся. В разделе 2 расчёта того отчётного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учётом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчёте НДФЛ с материальной выгоды

Согласно п. 90 статьи 217 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождены от НДФЛ. Излишне удержанные в 2021 году из таких доходов суммы налога подлежат возврату по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.

Если в расчётах 6-НДФЛ за 2021 год были отражены суммы доходов, полученных сотрудниками в виде материальной выгоды, и НДФЛ с этих сумм, то нужно подать корректировку 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2021 года и за 2021 год.

Корректировке подлежат строки 110 и 140 раздела 2 по ставке 35%. А в годовой уточнённый расчёт нужно включить корректирующие или аннулирующие (если других доходов не было) справки о доходах и суммах налога физических лиц (приложение № 1) в отношении только тех работников, данные которых уточняются. В справках корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ

Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.

В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

• в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
• в поле «Номер корректировки сведений»;
• при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
• при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно.

Изменения в 6-НДФЛ в 2023 году

В отчётности по НДФЛ с 2023 года будут два существенных изменения:

• появится новое уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Оно нужно налоговикам для перевода средств с баланса единого налогового платежа в счёт уплаты того или иного налога. Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором уплатили налог;
• поменяются сроки сдачи 6-НДФЛ, новая отчётная дата — 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Для годового отчёта срок сдачи — 25 февраля.

Кроме того, изменится и форма отчёта по налогу. На момент публикации на обсуждение вынесен проект новой формы 6-НДФЛ. В нём учтены переход на ЕНП и новые сроки платежей.

В разделе 1 изменится блок с НДФЛ, удержанным за последние три месяца:

• в строке 020 нужно будет указывать НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца;
• в строках 021—024 будем делить сумму из строки 020 по срокам перечисления, которые приведены в порядке заполнения.

В 2022 году в 6-НДФЛ попадает налог, удержанный до последнего числа отчётного периода. Например, в отчёте за 1 квартал — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта. А с 2023 года в расчёт за 1 квартал будет попадать налог, подлежащий перечислению с 1 января по 22 марта.

В разделе 2 появится строка 161, в которой надо будет отражать налог к перечислению за последние три месяца отчётного периода.

Планируется, что в первый раз представить обновлённый расчёт нужно будет начиная с отчётности за 2023 год, то есть за I квартал 2023 года.

Никто не застрахован от ошибок, но в случае с представлением налоговой отчётности их лучше вовремя заметить и исправить. Законодательство не устанавливает чётких сроков, когда нужно корректировать 6-НДФЛ. Подать исправленный вариант необходимо сразу, как только обнаружены ошибки. В большинстве случаев это позволяет избежать штрафа.