ИП получил в налоговой патент на следующий год с ошибкой — указан левый адрес. Так еще и патент забирать либо ножками в ИФНС, либо ждать почтой 30 дней.
ИП получил в налоговой патент на следующий год с ошибкой — указан левый адрес. Так еще и патент забирать либо ножками в ИФНС, либо ждать почтой 30 дней.
Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по патентной системе налогообложения. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, разбираться в налоговых ставках при ПСН, совмещать ПСН с другими режимами.
Оплатить картой и начать прямо сейчас.
Поделились в «Красном уголке бухгалтера».
«😟В шоке. Сегодня в налоговой получил патент на следующий год (теперь их высылают по почте, если не получен лично, в течении 30 дней!). Посмотрел стоимость и уехал.
Дома выяснил, что выдали патент на левый адрес! Распечатал заявление — адрес в заявлении мой! Дозвонился до налоговой, проверили — у них выгружается файл с заявлением на левый адрес с непонятной площадью (при чем, я в заявлении забыл указать площадь и налоговики звонили, уточняли). Как такое возможно? В общем цифровизация прет полным ходом и через пятую точку! Будьте внимательны и не спешите при получении документов в налоговой.
В итоге отправил заявление на прекращение этого патента и на получения нового (а если бы не продлили подачу заявлений до 31.12, пролетел бы!). Хорошо, что не стал дожидатьсся по почте.
Заявление на получение патента (форма № 26.5-1) Отправлено Сегодня, 18:06.
Налоговый орган ИФНС. Ошибка в сведениях документа. Сегодня, 19:27.
Зашибись! При этом написано, что документ принят на рассмотрение и получена квитанция о приеме. На отзыв патента такая же хрень».
В комментариях пишут, что где-то вообще предлагают в январе, или даже в феврале приходить.
«Мне сказали, за патентом приезжать в конце января, или вообще к середине февраля. У нас вообще не знают, как его считать по новым правилам. А в прошлом году поводом было обновление программы. А в позапрошлом уже и не помню что. Так что, у вас ещё всё не так плохо».
Автора спросили, зачем он подавал новое заявление, нужно было жалобу писать и требовать старый выдать как положено.
«А зачем вы новое заявление подавали? Надо было жалобу писать и требовать выдачи вашего патента как положено».
Автор пишет, что так, как он сделал, просто быстрее.
«Если бы больше времени было, так бы и сделал. этот вариант быстрее будет, а так 30 дней на ответ, потом жалобы, вплоть до фнс, а там опять по 30 дней. они в заявлении видят липовый адре, по нему и выдали».
У кого-то в регионе сайт налоговой упал, не справившись с нагрузкой.
«А у нас в области сегодня сайт ИФНС рухнул
Как всегда, придумать придумали, а технически не вытягивают массовой подачи заявлений…».
Как всегда, придумать придумали, а технически не вытягивают массовой подачи заявлений…».Автор пишет, что и в Москве проблемы были.
«В Москве сегодня по физикам какие-то проблемы были (пока ждал очереди, на выдачи талонов предупреждали о проблемах».
А кто-то ужаснулся сроку в 30 дней.
«Ужас какой, 30 дней! А как же письмо Минфина о том, что на следующий день должны по ТКС присылать или патент, или отказ».
Автор ответил ,что «отказ присылали, а сам патент либо ножками забирать, либо ждать по почте. В прошло году дня через 3 пришел после окончания срока на рассмотрение, а теперь все поменялось».
В целом, как всегда под конец года, ничего нового. А ведь Егоров неоднократно говорил, что «уплата налогов должна стать необременительной». Как всегда, на местах перегибы.
Дата публикации: 30.07.2021 08:23
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее — ПВГД) по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Согласно подпунктам 11 и 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса в целях установления размеров ПВГД субъекты Российской Федерации вправе:
- дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 данной статьи Кодекса;
- устанавливать размер ПВГД на единицу средней численности наемных работников; на единицу автотранспортных средств; на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 данной статьи Кодекса; на 1 квадратный метр площади сдаваемого в аренду (наем) собственного или арендованного жилого помещения и (или) нежилого помещения — по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 данной статьи Кодекса; на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 — 48 пункта 2 данной статьи Кодекса; на 1 квадратный метр площади стоянки для транспортных средств — по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 65 пункта 2 данной статьи Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.
В приложениях к патенту на право применения ПСН, утвержденному приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@», налогоплательщиком указывается адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя.
Таким образом, патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности.
Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагаем возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.
В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
Здравствуйте, Вера! Для получения патента Вы заполняете заявление по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме», в том числе о месте осуществления предпринимательской деятельности.
Если Вы в заявлении верно указали этот адрес, в том числе номер строения, можете не беспокоиться, потому что даже в случае возникновения (что маловероятно) какой-либо проблемы к Вам претензий никаких быть не может.
Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
В качестве территории действия патента указывается наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации.
Соответственно, в Вашем случае недействительность патента неточное указание адреса не влечёт, однако, претензии со стороны налоговой исключать нельзя.
ПРи этом, если неточность допущена ИФНС, ничто не мешает Вам указать на эту неточность, обратившись с письменным заявлением.
Вопрос: В патенте на розничную торговлю, выданном индивидуальному предпринимателю, допущена техническая ошибка в адресе магазина (неверно указан номер дома). Можно ли внести изменения в патент, исправив ошибку в адресе, и каким образом?
Ответ: Осуществление предпринимателем торговой деятельности с использованием объекта, не указанного в патенте, влечет возникновение обязанности по исчислению и уплате налогов в общеустановленном порядке. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено внесение изменений в патент, в том числе исправление технической ошибки. Поэтому в случае обнаружения ошибки в адресе объекта патент считается недействующим с даты начала действия выданного патента.
Полагаем, что индивидуальный предприниматель может подать уточненное заявление с указанием исправленного адреса осуществления деятельности. Но, поскольку законодательством о налогах и сборах подача уточненного заявления о выдаче патента прямо не предусмотрена, данную возможность, скорее всего, придется отстаивать в суде.
Если в заявлении о выдаче патента был указан верный адрес осуществления деятельности, а в патенте указан иной адрес, то налоговый орган, выдавший такой патент, должен внести соответствующие изменения.
Обоснование: В соответствии с пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты:
— стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
— стационарной торговой сети без торговых залов;
— нестационарной торговой сети.
Статьей 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на использование патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена данная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.
Форма патента на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П), утвержденная Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В частности, в Приложении N 3 к патенту на право применения патентной системы налогообложения указывается адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ утверждена форма заявления на получение патента (форма N 26.5-1), которая предусматривает обязательное указание характеристик, в том числе адреса объекта, используемого для видов деятельности, указанных в пп. 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля).
В соответствии с пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ основанием для отказа в выдаче патента может служить незаполнение обязательных полей в заявлении о получении патента.
При этом следует отметить, что НК РФ не предусмотрено представление вместе с заявлением о получении патента дополнительных документов, подтверждающих право пользования тем или иным объектом.
В соответствии с Порядком учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 01.04.2013 N ММВ-7-3/137@), поступившие от налогоплательщиков и направляемые налоговым органом налогоплательщикам документы, связанные с применением патентной системы налогообложения, подлежат в установленном порядке учету и регистрации в журнале учета и формирования документов, связанных с применением ПСН.
При этом сведения об адресе места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, выбираются из строки 050 раздела «Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ» заявления индивидуального предпринимателя по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно Приложению N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/137@ в случае выявления ошибок в выданном патенте такой патент считается недействующим с даты начала действия патента, начисленные в карточке расчетов с бюджетами суммы налога к уплате сторнируются.
Соответственно, при получении от налогоплательщика заявления о получении патента налоговый орган, в силу п. 3 ст. 346.45 НК РФ, обязан выдать патент с указанием показателей, отраженных предпринимателем в заявлении.
Выдача нового патента (замена) предусмотрена только в случае изменения законом субъекта Российской Федерации по виду предпринимательской деятельности, на осуществление которого получен патент, размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6312@).
Внесение исправлений в сведения об адресе объекта в патенте ни НК РФ, ни Приказами ФНС России N N ММВ-7-3/599@, ММВ-7-3/589@ не предусмотрено.
Осуществление деятельности с использованием объекта, не указанного в патенте, не дает права на применение патентной системы налогообложения.
В Определении от 21.05.2015 N 1036-О Конституционный Суд РФ сформулировал следующую правовую позицию: применение налогоплательщиком, имеющим статус индивидуального предпринимателя, специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности. Это требует соблюдения требований, установленных законом, которые должны быть известны налогоплательщику, обратившемуся в налоговый орган с заявлением о получении патента.
В отношении деятельности с использованием объекта, не указанного в патенте, необходимо уплатить налоги и сборы в установленном порядке.
Также следует отметить, что применение патентной системы налогообложения является правом налогоплательщика и носит заявительный характер.
В силу ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Из пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ следует, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода зависит также от места осуществления деятельности. Поэтому указание правильного адреса в заявлении о выдаче патента имеет существенное значение.
В Письме Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174 (направлено Письмом ФНС России от 03.06.2013 N ЕД-4-3/10021) сказано, что в том случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, примет решение использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в полученном патенте, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями он обязан подать заявление о получении нового патента.
В Письме Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 также сказано, что если в патенте указано определенное число показателей (количество (площадь) объектов, средняя численность наемных работников и т.п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения предпринимательской деятельности с использованием таких новых объектов индивидуальный предприниматель обязан получить патент на указанные объекты или применять в отношении предпринимательской деятельности с использованием этих объектов иные режимы налогообложения.
Таким образом, действующее законодательство о налогах и сборах и его толкование уполномоченным государственным органом не предусматривают внесение изменений в заявление о выдаче патента и в сам патент в связи с техническими ошибками.
В последующем Минфин России в Письме от 14.01.2016 N 03-11-12/577 разъяснил, что индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление предпринимательской деятельности в налоговом органе по месту государственной регистрации, а фактически осуществляющий предпринимательскую деятельность в другом населенном пункте, должен указанный патент сдать и получить новый патент в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. Исходя из указанных разъяснений предполагается замена одного патента на другой в случае неверного указания места осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем в указанном Письме не разъясняется, каким образом предприниматель должен сдать ранее выданный патент, какие действия при этом должен совершить налоговый орган. НК РФ и вышеуказанными Приказами ФНС России подобные действия не предусмотрены. Остается открытым вопрос и о начале действия вновь выданного патента.
Также на данную возможность указывает Письмо Минфина России от 27.12.2016 N 03-11-09/78121, которым разъясняется, что при увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, возможно получение нового патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента. В этом случае индивидуальный предприниматель не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми физическими показателями обязан подать заявление о получении патента с измененными физическими показателями. При этом в случае получения патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента дата начала действия уточненного патента должна соответствовать дате начала действия ранее выданного патента и пересчет налога не производится.
Следовательно, полагаем, что индивидуальный предприниматель может подать уточненное заявление с указанием исправленного адреса осуществления деятельности. Но, поскольку законодательством о налогах и сборах подача уточненного заявления о выдаче патента прямо не предусмотрена, данную возможность, вероятно, придется отстаивать в суде.
Если в заявлении о выдаче патента был указан верный адрес осуществления деятельности, а в патенте указан иной адрес, то в таком случае налоговый орган, выдавший такой патент, должен устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика и внести соответствующие изменения в патент.
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
08.08.2017
Порядок действий по перерасчету налога по ПСН на примере розничной торговли разъяснен в письме Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236.
Если ИП получил патент по розничной торговле на четыре магазина, а в период действия патента два из них были закрыты по истечении срока аренды, то он может пересчитать сумму налога по ПСН.
Для этого нужно:
- Получить новый патент взамен действовавшего ранее, подав заявление на его получение за 10 дней до даты начала деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей.
- Подать заявление в свободной форме о перерасчете налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту. Расчет производится исходя из срока действия данного патента с даты начала до даты прекращения его действия, указанной в заявлении.
ФНС направила эти разъяснения для использования в работе письмом от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@, о чем и сообщала на своем сайте. Руководствоваться ими можно и при других видах деятельности, по которым стоимость патента зависит от физпоказателей, например, при грузоперевозках.
Подробнее о том, как рассчитать стоимость патента для ИП в 2022 году, читайте в нашей статье.
Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
Если вы хотите в середине года перевести свой единственный вид деятельности или все виды деятельности на ПСН и одновременно прекратить применение УСН, то сделать это не получится.
Почему не получится и что делать, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатен.