Ошибка в 6 ндфл пояснения в ифнс - ErrorsMaster.ru - большая энциклопедия ошибок и их решений

Добавить в «Нужное»

Налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). У налоговой инспекции по результатам камеральной проверки формы 6-НДФЛ могут возникнуть вопросы, ответы на которые должен дать налоговый агент. Как написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, расскажем в нашем материале.

Пояснение по нулевому отчету

Мы рассказывали в отдельной консультации, что нулевой Расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию не сдается. Однако налоговая может попросить объяснить причину непредставления формы 6-НДФЛ. Мы приводили пример пояснения в налоговую в связи с непредставлением Расчета.

Пояснение по ошибочному отчету

Налоговый агент может получить от своей инспекции требование представить пояснения или внести исправления в форму 6-НДФЛ в связи с выявленными ошибками, противоречиями или несоответствиями. Если налоговый агент обнаружил, что в сданном Расчете действительно содержатся ошибки, в течение 5 рабочих дней он должен сдать уточненный Расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ). Дополнительные пояснения в налоговую инспекцию при этом представлять не обязательно.

Пояснение по другим причинам

Возможна ситуация, что форма 6-НДФЛ составлена без ошибок, но по результатам камеральной налоговой проверки инспекция выявила какие-либо несоответствия. К примеру, в соответствии с Контрольными соотношениями для проверки формы 6-НДФЛ сумма удержанного налога (строка 070 Расчета), уменьшенная на сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 090 Расчета), не должна быть больше суммы уплаченного налога, отраженного в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента. Иначе налоговая инспекция посчитает, что удержанный НДФЛ был не полностью уплачен в бюджет.

Но возможна ситуация, когда налоговый агент, к примеру, в платежном поручении неверно указал ОКТМО и автоматическая проверка своевременности уплаты налога налоговым агентом выявила недоимку. В этом случае пояснение в налоговую инспекцию может выглядеть следующим образом:

Общество с ограниченной ответственностью «Мосавиаторг»
123022, г. Москва, Звенигородское шоссе, 25
ИНН 7719571346 / КПП 770301001

Исх. № 17н/16 от 23.04.2019

В ИФНС № 3 по г.Москве

В ответ на Ваше требование от 17.04.2019 № 1189 поясняем.

При перечислении НДФЛ 06.12.2018 ООО «Мосавиаторг» (далее – Организация) в платежном поручении от 06.12.2018 № 964 неверно указало наименование получателя и ОКТМО.

Правильные наименование получателя и ОКТМО следующие:

УФК по г. Москве (ИФНС № 3 по г. Москве), ИНН 7703037470, КПП 770301001, ОКТМО 45380000.

23.04.2019 Организация подала заявление на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Произведенный платеж должен быть учтен в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента.

В связи с изложенным, внесение исправлений в Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2018 год не требуется.

Генеральный директор ____________ Фетюкович М.Ф.

Приложение:
— платежное поручение на перечисление НДФЛ от 06.12.2018 № 964 (копия).

Источник

Из нашей статьи вы узнаете:

Налоговые агенты, которые удерживают налог на доходы физлиц, в соответствии со ст. 24 НК РФ должны представлять в ИФНС документы по расчёту налога. Для этого используется форма 6-НДФЛ.

Что делать, если в заполненном отчёте была допущена ошибка? Можно ли корректировать 6-НДФЛ? Об этом расскажем в этой статье.

Как и когда сдать корректирующий отчёт 6-НДФЛ

Если после заполнения и отправки отчётного документа налоговый агент обнаружил в нём ошибку, то следует незамедлительно выполнить корректировку и направить исправленную версию в налоговый орган.

При этом следует использовать ту форму, которая действовала в отчётном периоде, когда был подан первичный отчёт. То есть если бухгалтеру необходимо исправить три расчёта 6-НДФЛ за полугодие, девять месяцев и весь 2021 год, то он должен заполнить три корректировочных отчёта. Отчёт за полугодие и девять месяцев 2021 года на бланке, утверждённом Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. А корректировку 6-НДФЛ за 2021 год — на бланке, в котором учтены изменения, введённые Приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@.

По ст. 126.1 НК РФ предоставление недостоверных сведений карается штрафом в размере 500 рублей за каждый отчётный документ. Но если уточнённый расчёт подан ранее, чем ошибку выявили в ФНС, то штрафная санкция не применяется.

Помимо этого, налоговики имеют право оштрафовать невнимательного агента в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога. При этом штраф не применяется, если допущенные неточности не повлекли за собой занижения суммы налога.

Если неточность в направленной отчётности выявили в налоговом органе, о чём налоговый агент получил уведомление, то исправлять отчётность и сдавать её на проверку следует в срок до 5 дней.

Когда корректировку можно не сдавать

Налоговики разрешают не представлять уточнённый расчёт 6-НДФЛ в следующих ситуациях.

Налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот в IV квартале. Перерасчёт НДФЛ в этом случае будет отражён в расчёте по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточнённые расчёты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не нужно.

Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчёт НДФЛ следует отразить в расчёте за тот период, в котором работник принёс подтверждающие документы. Подавать уточнёнку за предыдущие отчётные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

НДФЛ с зарплаты за декабрь отражён в расчёте за 1 квартал следующего года. Например, если удержанный налог с заработной платы за декабрь 2020 года, выданной 31.12.2020, отражён в разделе 1 расчёта за 1 квартал 2021 года, так как срок перечисления пришёлся на январь 2021. Поскольку в этой ситуации не возникло ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточнённый расчёт ни за 1 квартал 2021 ни за 2020 год не требуется (письмо ФНС РФ от 12.04. 2021 № БС-4-11/4935@).

Подробно о том, как без ошибок заполнить расчёт 6-НДФЛ в 2022 году, мы рассказывали в статье.

Как заполнить корректировку 6-НДФЛ, если ошибка в доходах или налоге

Если обнаружена ошибка в доходах, то нужно пересчитать НДФЛ. Исправление таких ошибок зависит от того, когда их обнаружили.

В отчётном квартале

В таком случае подавать корректировку 6-НДФЛ не нужно — следует просто заполнить первичный отчёт с учётом следующих правил:

в полях 020–022 — фактически удержанные суммы подоходного налога, то есть без уменьшения на возвращённый налог;
в полях 030–032 — суммы возвращённого НДФЛ;
в полях 110, 112 и 115 — «верную» сумму начисленного дохода с учётом исправлений (пересчёта);
в полях 140, 142 — «верную» сумму исчисленного НДФЛ с учётом исправления ошибки;
в поле 160 раздела 2 — фактически удержанный НДФЛ, не уменьшая на налог, который показали в полях 180 и 190;
в поле 180 раздела 2 — сумму излишне удержанного НДФЛ, уменьшенную на возвращённый налог;
в поле 190 раздела 2 — сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.

В другом квартале

В таком случае следует составить уточнённые расчёты за все кварталы, по которым представлена отчётность до момента обнаружения ошибки. Например, допустили ошибку в марте 2021 года, а нашли её только в январе 2022 года. Придётся подать корректировку 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев и весь 2021 год. Уточнённые расчёты заполняются так:

в полях 020–022 — фактически удержанные суммы налога за последние три месяца отчётного квартала;
в полях 110, 112 и 115 — «верную» сумму начисленного дохода с учётом пересчёта;
в полях 140, 142 — «верную» сумму исчисленного НДФЛ с учётом пересчёта;
в поле 160 — фактически удержанный НДФЛ с начала года, то есть без уменьшения на налог, который показали в поле 180 текущего расчёта и поле 190 в периоде возврата;
в поле 180 раздела 2 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчётного периода.

Возврат НДФЛ отражают в полях 031, 032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 в том периоде, когда фактически произошёл возврат. Так как подоходный налог вернули, он перестаёт быть излишне удержанным. Поэтому поле 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращённого налога.

Как заполнить корректировку 6-НДФЛ, если в отчёте указаны неверные КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчёта: уточнённый и первичный.

В уточнённом расчёте указываются:

номер корректировки «1—»;
КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчёте, то есть ошибочные значения;
нулевые показатели во всех разделах расчёта (плюс аннулирующие справки, если расчёт годовой).

В первичном расчёте необходимо проставить:

номер корректировки «0—»;
правильные значения КПП и ОКТМО;
показатели из первоначального расчёта (и приложение № 1, если расчёт за год).

Даже если первичный расчёт с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Как исправить недостоверные данные в отчёте 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения

Если в отчёте по закрытому обособленному подразделению выявлены ошибки, то исправления должна внести головная организация. Титульный лист корректировки заполняется следующим образом:

в верхней части титульника — ИНН и КПП головной организации;
в поле ОКТМО — код закрытого обособленного подразделения;
в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код 9 «закрытие обособленного подразделения»;
в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытого подразделения;
период представления (код) — он должен совпадать с кодом из первичного отчёта.

При исправлении данных разделов расчёта уточнённый 6-НДФЛ представляют без справки о доходах к 6-НДФЛ. В случае уточнения сведений в справках о доходах и суммах налогов физлица подают весь расчёт с приложением №1. При подаче корректировки 6-НДФЛ за закрытое подразделение следует подготовить пояснительную записку, в которой отражены причины уточнения в произвольной форме.

Как исправить 6-НДФЛ при перерасчёте отпускных

Уточнённый расчёт должен быть представлен, если при перерасчёте отпускных их сумма уменьшается.

В разделе 2 уточнённого расчёта за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учётом уменьшенной суммы отпускных (строки 110, 112, 140). При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (строка 160 не исправляется), что даёт основание для зачёта или возврата излишне удержанного налога.

Если отпускные доплачиваются, уточнёнка не подаётся. В разделе 2 расчёта того отчётного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учётом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчёте НДФЛ с материальной выгоды

Согласно п. 90 статьи 217 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождены от НДФЛ. Излишне удержанные в 2021 году из таких доходов суммы налога подлежат возврату по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.

Если в расчётах 6-НДФЛ за 2021 год были отражены суммы доходов, полученных сотрудниками в виде материальной выгоды, и НДФЛ с этих сумм, то нужно подать корректировку 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2021 года и за 2021 год.

Корректировке подлежат строки 110 и 140 раздела 2 по ставке 35%. А в годовой уточнённый расчёт нужно включить корректирующие или аннулирующие (если других доходов не было) справки о доходах и суммах налога физических лиц (приложение № 1) в отношении только тех работников, данные которых уточняются. В справках корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ

Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.

В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
в поле «Номер корректировки сведений»;
при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно.

Изменения в 6-НДФЛ в 2023 году

В отчётности по НДФЛ с 2023 года будут два существенных изменения:

появится новое уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Оно нужно налоговикам для перевода средств с баланса единого налогового платежа в счёт уплаты того или иного налога. Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором уплатили налог;
поменяются сроки сдачи 6-НДФЛ, новая отчётная дата — 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Для годового отчёта срок сдачи — 25 февраля.

Кроме того, изменится и форма отчёта по налогу. На момент публикации на обсуждение вынесен проект новой формы 6-НДФЛ. В нём учтены переход на ЕНП и новые сроки платежей.

В разделе 1 изменится блок с НДФЛ, удержанным за последние три месяца:

в строке 020 нужно будет указывать НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца;
в строках 021—024 будем делить сумму из строки 020 по срокам перечисления, которые приведены в порядке заполнения.

В 2022 году в 6-НДФЛ попадает налог, удержанный до последнего числа отчётного периода. Например, в отчёте за 1 квартал — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта. А с 2023 года в расчёт за 1 квартал будет попадать налог, подлежащий перечислению с 1 января по 22 марта.

В разделе 2 появится строка 161, в которой надо будет отражать налог к перечислению за последние три месяца отчётного периода.

Планируется, что в первый раз представить обновлённый расчёт нужно будет начиная с отчётности за 2023 год, то есть за I квартал 2023 года.

Никто не застрахован от ошибок, но в случае с представлением налоговой отчётности их лучше вовремя заметить и исправить. Законодательство не устанавливает чётких сроков, когда нужно корректировать 6-НДФЛ. Подать исправленный вариант необходимо сразу, как только обнаружены ошибки. В большинстве случаев это позволяет избежать штрафа.

«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «1С-Отчетность». — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Источник

Когда представление корректировок по НДФЛ — это обязанность, а когда — право? Нужно ли подавать уточненки при перерасчете отпускных, а также тогда, когда ошибки не влияют на сумму налога? В чем выгода добровольных уточненок? И что делать, если ошибку надо исправить в справке?

Содержание

Когда нужно представить уточненку по 6-НДФЛ
Когда уточнение можно не представлять
Зачем корректировать 6-НДФЛ добровольно
Что включать в уточненку
по 6-НДФЛ и как ее заполнить
Как исправить ошибку в Приложении 1 к 6-НДФЛ

Любая ошибка в 6-НДФЛ рассматривается налоговиками как недостоверные сведения. В том числе, когда в Приложении 1 обнаружены неточности и искажения следующей информации:

персональных данных физлиц (в фамилии, имени, отчестве, ИНН, дате рождения, серии и номере паспорта);
кодах доходов и вычетов;
данных об уведомлении (код, номер, дата выдачи);
суммовых показателях.

За каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). Срок камеральной проверки — три месяца с даты представления расчета.

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если не включил в первичный какие-то сведения или допустил в нем ошибки.

Уточненная 6-НДФЛ представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ). Если уточняются сведения за отчетные периоды с 2021 года, то расчет представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

В отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сведения о доходах и налогах требуют корректировки, например, в следующих ситуациях:

если в расчете за I квартал не отражена зарплата, начисленная за март, но выплаченная после того, как был представлен расчет (письмо ФНС РФ от 25.11. 2021 № БС-4-11/16428@);
если НДФЛ, который удержан с зарплаты за декабрь 2021 года, выплаченной в январе 2022 года, не попал в строку 160 раздела 2 и в раздел 1 расчета за I квартал 2022 года (письмо ФНС от 11.02. 2022 № БС-3-11/1230@);
в случае перерасчета дохода за предыдущие периоды (от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 8, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@, п. 2).

Если ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений.

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

Налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот в IV квартале. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не требуется.

Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

НДФЛ с зарплаты за декабрь отражен в расчете за 1 квартал следующего года. Например, если удержанный налог с заработной платы за декабрь 2020 года, выданной 31.12.2020, отражен в разделе 1 расчета за 1 квартал 2021 года, так как срок перечисления пришелся на январь 2021. Поскольку в этой ситуации не возникло ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточненный расчет ни за 1 квартал 2021 ни за 2020 год не требуется (письмо ФНС РФ от 12.04. 2021 № БС-4-11/4935@).

Запомнить!

Если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 2 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 2 составляется нарастающим итогом (п. 4.1 Порядка заполнения).

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 1 расчета за I квартал, то уточнять расчёты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 1 формируется поквартально.

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Воспользоваться этим правом стоит, потому что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверных сведений в расчете (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ — за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка проявляется в 6-НДФЛ при неверном заполнении строки 021 раздела 1. Если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточняющего расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени. А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 021 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ. Если же налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдёт ФНС. Такой вывод сделан КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

если в расчете за I квартал не отражена зарплата, начисленная за март, но выплаченная после того, как был представлен расчет (письмо ФНС РФ от 25.11. 2021 № БС-4-11/16428@);
если НДФЛ, который удержан с зарплаты за декабрь 2021 года, выплаченной в январе 2022 года, не попал в строку 160 раздела 2 и в раздел 1 расчета за I квартал 2022 года (письмо ФНС от 11.02. 2022 № БС-3-11/1230@);
в случае перерасчета дохода за предыдущие периоды (от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 8, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@, п. 2).

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

Запомнить!

Отчетность по НДФЛ в 2023 году: памятка от налоговиков

Читать памятку

Как говорится в п. 6 ст. 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения корректировки по 6-НДФЛ. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчёт целиком. С другой стороны, тут можно применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что организации вправе руководствоваться порядком представления уточненного расчета, установленным п. 6 ст. 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчёт, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно. Но тут нужно учитывать один важный нюанс: данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 2, и в соответствующих блоках раздела 1. Ведь п. 6 ст. 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется значение отличное от нуля, то есть «1—», «2—» и т.д.

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке о доходах и суммах налога физлица (приложение 1), нужно в состав корректирующего годового расчета включить корректирующие или аннулирующие справки только в отношении физических лиц, данные которых уточняются (письмо ФНС от 30.11.2021 № БС-4-11/16703@).

Как исправить ошибки в КПП или ОКТМО в 6-НДФЛ

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчёта: уточненный и первичный.

В уточненном расчете указываются:

номер корректировки «1—»;
КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
нулевые показатели во всех разделах расчёта (плюс аннулирующие справки, если расчет годовой).

В первичном расчете необходимо проставить:

номер корректировки «0—»;
правильные значения КПП и ОКТМО;
показатели из первоначального расчёта (плюс приложение 1, если расчёт за год).

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Как исправить 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных их сумма уменьшается.

В разделе 2 уточненного расчета за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных (строки 110, 112, 140). При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (строка 160 не исправляется), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога.

Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается. В разделе 2 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ с материальной выгоды

Согласно п. 90 статьи 217 НК РФ (ред. от 26.03.2022 № 67-ФЗ), доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождены от НДФЛ. Излишне удержанные в 2021 году из таких доходов суммы налога подлежат возврату по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.

Если в расчетах 6-НДФЛ за 2021 год были отражены суммы доходов, полученных сотрудниками в виде материальной выгоды, и НДФЛ с этих сумм, то нужно подать корректировку 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2021 года и за 2021 год (письмо ФНС РФ от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@).

Корректировке подлежат строки 110 и 140 раздела 2 по ставке 35 %. А в годовой уточненный расчет нужно включить корректирующие или аннулирующие (если других доходов не было) справки о доходах и суммах налога физических лиц (приложение № 1) в отношении только тех работников, данные которых уточняются (письмо ФНС РФ от 06.04.2022 года № БС-4-11/4160@). В справках корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является Приложением 1 к расчету 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в Приложении 1 ранее представленного расчета за год, в состав корректирующего расчета надо включить корректирующую или аннулирующую справку.

В заголовке уточненной справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
в поле «Номер корректировки сведений»:
- при представлении корректирующей справки, взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
- при подаче аннулирующей справки, взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Как исправить ошибки в КПП или ОКТМО в 6-НДФЛ

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчёта: уточненный и первичный.

В уточненном расчете указываются:

номер корректировки «1—»;
КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
нулевые показатели во всех разделах расчёта (плюс аннулирующие справки, если расчет годовой).

В первичном расчете необходимо проставить:

номер корректировки «0—»;
правильные значения КПП и ОКТМО;
показатели из первоначального расчёта (плюс приложение 1, если расчёт за год).

Как исправить 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных их сумма уменьшается.

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ с материальной выгоды

В заголовке уточненной справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
в поле «Номер корректировки сведений»:
- при представлении корректирующей справки, взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
- при подаче аннулирующей справки, взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

extern

Корректирующая справка

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются в базе ФНС на верные. При этом заполняются все разделы справки и Приложение к ней (Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода), а не только те поля, в которых были допущены ошибки.

Количество корректировок справки практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью отменяет первоначальную и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например, по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок и раздел 1. Разделы 2, 3, 4 и Приложение к справке заполнять не нужно. Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Источник