Ошибка в 6 ндфл неверное значение кбк

КБК 6-НДФЛ в 2022-2023 годах содержит. Хотя коды бюджетной классификации и отчет по НДФЛ не имеют прямой взаимосвязи, они, тем не менее, косвенно связаны. И из нашего материала вы узнаете о нюансах этой зависимости.

Как связаны КБК и 6-НДФЛ?

В 6-НДФЛ множество ячеек и строк, отражающих:

• суммы;
• даты;
• сроки;
• другие показатели.

В 6-НДФЛ имеется и множество закодированной информации. Например, в отчете отражаются следующие коды:

• идентифицирующие налогового агента (ИНН, КПП, ОКТМО);
• конкретизирующие получателя расчета (коды ИФНС);
• отражающие отчетный период;
• иные коды.

Ранее коды бюджетной классификации в 6-НДФЛ отсутствовали, и строка с названием «КБК» в этом отчете не была предусмотрена. Но с течением времен форма 6-НДФЛ изменилась и поле для КБК в ней появилось. 

В форме 6-НДФЛ за 2022 год поле КБК есть в обоих разделах отчета (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2). Данное новшество в 6-НДФЛ появилось вследствие введения нового КБК для доходов свыше 5 млн. руб.

Напомним! Если физлицо получает свыше 5 млн.руб. в год, то применяется 15% ставка НДФЛ. И для учета бюджетных поступлений от таких доходов чиновники ввели новый КБК.

Таким образом, поле КБК заполняется следующим образом:

• 182 1 01 02080 01 1000 110 — для доходов превышающих 5 млн. руб.;

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — для доходов менее 5 млн. руб.

С 2023 года это КБК с доходов, за исключением дивидендов. Для них предусмотрели отдельные КБК:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 — для налога по ставке 13% с дохода до 5 млн руб.;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 — по ставке 15% с дохода свыше 5 млн руб.

Подробнее о начислении НДФЛ с дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Платить НДФЛ в 2023 году можно единым платежом на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510, а можно отдельными платежками. Во втором случае указанные выше КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении налога в бюджет. То есть если у кого-то из сотрудников доход менее 5 млн руб., а у кого-то более, необходимо разделить такие доходы в форме 6-НДФЛ, оформив по одному разделу отчета на 13% ставку, и по одному  разделу на 15% ставку. В этом случае также потребуется оформить отдельные платежные поручения на каждый КБК. Подробнее о заполнении платежных поручений для каждого из вариантов (в виде ЕНП или отдельными платежками-уведомлениями) вы можете узнать из этого материала.

С отчета за 1 квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ сдается по обновленной форме, скорректировали ее в связи с переходом на ЕНП. Поля для КБК в ней сохраняются в тех же разделах и с теми же кодами. Имейте в виду, что КБК в 6-НДФЛ в 2023 году нужно будет продолжать указывать тот, что установлен для НДФЛ, не для ЕНП. Скачать новый бланк и образец можно здесь.

Рекомендации по заполнению обновленной 6-НДФЛ смотрите в КонсультантПлюс. А если вам нужен образец за 2 квартал (полугодие) 2023 года, переходите по этой ссылке. Пробный доступ к системе можно получить бепслатно.

НДФЛ с доходов физлиц: как не перепутать КБК?

Выплаты физлицам, отражаемые в 6-НДФЛ, достаточно обширны и включают в себя:

• заработки сотрудников (и в т. ч. авансы по зарплате);
• отпускные;
• больничные;
• подарки;
• материальную помощь;
• иные выплаты.

Перечисление НДФЛ с указанных выплат сотрудникам производятся по единому КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Если же сумма дохода нарастающим итогом превшает 5 млн. руб., КБК будет другим: 182 1 01 02080 01 1000 110.

Отметим, что НДФЛ с доходов физлиц перечисляется в бюджет не только с зарплатных выплат. К примеру, налоговый агент может перечислить на карту сотрудника (или выдать ему из кассы) плату за приобретенное у него имущество — в 6-НДФЛ такая выплата не отражается, поскольку обязанность по уплате НДФЛ в данном случае лежит на получателе дохода (ст.  228 НК РФ). Перечисление такого НДФЛ производится самим получателем, но уже по другому КБК — 182 1 01 02030 01 1000 110.

А как быть, если выплаченный доход отражается в 6-НДФЛ, но не носит зарплатного характера? Например, выплаченная физлицам арендная плата. В перечне, утвержденном Минфином, отдельный код для таких выплат не предусмотрен, поэтому перечисление НДФЛ по таким отраженным в 6-НДФЛ выплатам производится по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Итоги

КБК напрямую связан с видом дохода, с которого необходимо удержать НДФЛ. При этом данный доход может быть не отражен в 6-НДФЛ, поскольку за отдельные полученные доходы уплатить налог и отчитаться обязан сам получатель дохода, а не источник выплаты.

Ответить

Налоговые агенты, которые удерживают налог на доходы физлиц, в соответствии со ст. 24 НК РФ должны представлять в ИФНС документы по расчёту налога. Для этого используется форма 6-НДФЛ.

Что делать, если в заполненном отчёте была допущена ошибка? Можно ли корректировать 6-НДФЛ? Об этом расскажем в этой статье.

Как и когда сдать корректирующий отчёт 6-НДФЛ

Если после заполнения и отправки отчётного документа налоговый агент обнаружил в нём ошибку, то следует незамедлительно выполнить корректировку и направить исправленную версию в налоговый орган.

При этом следует использовать ту форму, которая действовала в отчётном периоде, когда был подан первичный отчёт. То есть если бухгалтеру необходимо исправить три расчёта 6-НДФЛ за полугодие, девять месяцев и весь 2021 год, то он должен заполнить три корректировочных отчёта. Отчёт за полугодие и девять месяцев 2021 года на бланке, утверждённом Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. А корректировку 6-НДФЛ за 2021 год — на бланке, в котором учтены изменения, введённые Приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@.

Помимо этого, налоговики имеют право оштрафовать невнимательного агента в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога. При этом штраф не применяется, если допущенные неточности не повлекли за собой занижения суммы налога.

Если неточность в направленной отчётности выявили в налоговом органе, о чём налоговый агент получил уведомление, то исправлять отчётность и сдавать её на проверку следует в срок до 5 дней.

Когда корректировку можно не сдавать

Налоговики разрешают не представлять уточнённый расчёт 6-НДФЛ в следующих ситуациях.

Налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот в IV квартале. Перерасчёт НДФЛ в этом случае будет отражён в расчёте по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточнённые расчёты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не нужно.

Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчёт НДФЛ следует отразить в расчёте за тот период, в котором работник принёс подтверждающие документы. Подавать уточнёнку за предыдущие отчётные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

НДФЛ с зарплаты за декабрь отражён в расчёте за 1 квартал следующего года. Например, если удержанный налог с заработной платы за декабрь 2020 года, выданной 31.12.2020, отражён в разделе 1 расчёта за 1 квартал 2021 года, так как срок перечисления пришёлся на январь 2021. Поскольку в этой ситуации не возникло ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточнённый расчёт ни за 1 квартал 2021 ни за 2020 год не требуется (письмо ФНС РФ от 12.04. 2021 № БС-4-11/4935@).

Как заполнить корректировку 6-НДФЛ, если ошибка в доходах или налоге

Если обнаружена ошибка в доходах, то нужно пересчитать НДФЛ. Исправление таких ошибок зависит от того, когда их обнаружили.

В отчётном квартале

В таком случае подавать корректировку 6-НДФЛ не нужно — следует просто заполнить первичный отчёт с учётом следующих правил:

• в полях 020–022 — фактически удержанные суммы подоходного налога, то есть без уменьшения на возвращённый налог;
• в полях 030–032 — суммы возвращённого НДФЛ;
• в полях 110, 112 и 115 — «верную» сумму начисленного дохода с учётом исправлений (пересчёта);
• в полях 140, 142 — «верную» сумму исчисленного НДФЛ с учётом исправления ошибки;
• в поле 160 раздела 2 — фактически удержанный НДФЛ, не уменьшая на налог, который показали в полях 180 и 190;
• в поле 180 раздела 2 — сумму излишне удержанного НДФЛ, уменьшенную на возвращённый налог;
• в поле 190 раздела 2 — сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.

В другом квартале

В таком случае следует составить уточнённые расчёты за все кварталы, по которым представлена отчётность до момента обнаружения ошибки. Например, допустили ошибку в марте 2021 года, а нашли её только в январе 2022 года. Придётся подать корректировку 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев и весь 2021 год. Уточнённые расчёты заполняются так:

• в полях 020–022 — фактически удержанные суммы налога за последние три месяца отчётного квартала;
• в полях 110, 112 и 115 — «верную» сумму начисленного дохода с учётом пересчёта;
• в полях 140, 142 — «верную» сумму исчисленного НДФЛ с учётом пересчёта;
• в поле 160 — фактически удержанный НДФЛ с начала года, то есть без уменьшения на налог, который показали в поле 180 текущего расчёта и поле 190 в периоде возврата;
• в поле 180 раздела 2 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчётного периода.

Возврат НДФЛ отражают в полях 031, 032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 в том периоде, когда фактически произошёл возврат. Так как подоходный налог вернули, он перестаёт быть излишне удержанным. Поэтому поле 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращённого налога.

Как заполнить корректировку 6-НДФЛ, если в отчёте указаны неверные КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчёта: уточнённый и первичный.

В уточнённом расчёте указываются:

• номер корректировки «1—»;
• КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчёте, то есть ошибочные значения;
• нулевые показатели во всех разделах расчёта (плюс аннулирующие справки, если расчёт годовой).

В первичном расчёте необходимо проставить:

• номер корректировки «0—»;
• правильные значения КПП и ОКТМО;
• показатели из первоначального расчёта (и приложение № 1, если расчёт за год).

Даже если первичный расчёт с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Как исправить недостоверные данные в отчёте 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения

Если в отчёте по закрытому обособленному подразделению выявлены ошибки, то исправления должна внести головная организация. Титульный лист корректировки заполняется следующим образом:

• в верхней части титульника — ИНН и КПП головной организации;
• в поле ОКТМО — код закрытого обособленного подразделения;
• в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код 9 «закрытие обособленного подразделения»;
• в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытого подразделения;
• период представления (код) — он должен совпадать с кодом из первичного отчёта.

При исправлении данных разделов расчёта уточнённый 6-НДФЛ представляют без справки о доходах к 6-НДФЛ. В случае уточнения сведений в справках о доходах и суммах налогов физлица подают весь расчёт с приложением №1. При подаче корректировки 6-НДФЛ за закрытое подразделение следует подготовить пояснительную записку, в которой отражены причины уточнения в произвольной форме.

Как исправить 6-НДФЛ при перерасчёте отпускных

Уточнённый расчёт должен быть представлен, если при перерасчёте отпускных их сумма уменьшается.

В разделе 2 уточнённого расчёта за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учётом уменьшенной суммы отпускных (строки 110, 112, 140). При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (строка 160 не исправляется), что даёт основание для зачёта или возврата излишне удержанного налога.

Если отпускные доплачиваются, уточнёнка не подаётся. В разделе 2 расчёта того отчётного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учётом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчёте НДФЛ с материальной выгоды

Согласно п. 90 статьи 217 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождены от НДФЛ. Излишне удержанные в 2021 году из таких доходов суммы налога подлежат возврату по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.

Если в расчётах 6-НДФЛ за 2021 год были отражены суммы доходов, полученных сотрудниками в виде материальной выгоды, и НДФЛ с этих сумм, то нужно подать корректировку 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2021 года и за 2021 год.

Корректировке подлежат строки 110 и 140 раздела 2 по ставке 35%. А в годовой уточнённый расчёт нужно включить корректирующие или аннулирующие (если других доходов не было) справки о доходах и суммах налога физических лиц (приложение № 1) в отношении только тех работников, данные которых уточняются. В справках корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ

Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.

В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):

• в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
• в поле «Номер корректировки сведений»;
• при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
• при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно.

Изменения в 6-НДФЛ в 2023 году

В отчётности по НДФЛ с 2023 года будут два существенных изменения:

• появится новое уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Оно нужно налоговикам для перевода средств с баланса единого налогового платежа в счёт уплаты того или иного налога. Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором уплатили налог;
• поменяются сроки сдачи 6-НДФЛ, новая отчётная дата — 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Для годового отчёта срок сдачи — 25 февраля.

Кроме того, изменится и форма отчёта по налогу. На момент публикации на обсуждение вынесен проект новой формы 6-НДФЛ. В нём учтены переход на ЕНП и новые сроки платежей.

В разделе 1 изменится блок с НДФЛ, удержанным за последние три месяца:

• в строке 020 нужно будет указывать НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца;
• в строках 021—024 будем делить сумму из строки 020 по срокам перечисления, которые приведены в порядке заполнения.

В 2022 году в 6-НДФЛ попадает налог, удержанный до последнего числа отчётного периода. Например, в отчёте за 1 квартал — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта. А с 2023 года в расчёт за 1 квартал будет попадать налог, подлежащий перечислению с 1 января по 22 марта.

В разделе 2 появится строка 161, в которой надо будет отражать налог к перечислению за последние три месяца отчётного периода.

Планируется, что в первый раз представить обновлённый расчёт нужно будет начиная с отчётности за 2023 год, то есть за I квартал 2023 года.

Никто не застрахован от ошибок, но в случае с представлением налоговой отчётности их лучше вовремя заметить и исправить. Законодательство не устанавливает чётких сроков, когда нужно корректировать 6-НДФЛ. Подать исправленный вариант необходимо сразу, как только обнаружены ошибки. В большинстве случаев это позволяет избежать штрафа.

Рассмотрим следующую ситуацию. Вы подаете 6-НДФЛ за условный 2021-й год и отправили документ в инспекцию. В результате ФНС присылает сообщение об ошибке, свидетельствующее о недопустимом значении КБК. Первым делом проверяются все разделы, но итог остается тем же. Что же делать и как устранить ошибку?

Решение №1

В первую очередь перейдите на страницу 2-НДФЛ. Активируйте строку инициалов вашего сотрудника. Далее кликните на ставку в 13% и выберите КБК. Сохраните ее путем нажатия на галочку зеленого цвета в нижней части. Перейдите на титульный лист, поставьте корр.1, перепроверьте и переотправьте документ.

Важный момент: если вы не можете найти зеленую галочку, просто напишите отчет после выбора ставки в 13% и КБК. Номер корректировки сведений тоже поставьте на 01. Переотправьте сведения и дождитесь результата. Помните, что на корректировку ФНС дает всего 5 дней.

Решение №2

Налоговые службы признаются, что иногда подобная ошибка возникает из-за технических сбоев ресурса. Для этого достаточно подождать 10 суток и повторить подачу документа снова. Дабы убедиться, что ошибка произошла на стороне ФНС, свяжитесь с инстанцией по телефону. Это поможет избежать недопониманий в дальнейшем.

Подробнее о КБК

В бумаге 6-НДФЛ ранее не содержались специальные реквизиты, необходимые для перечисления финансов в бюджет. Проще говоря, строку КБК найти было невозможно. Это нововведение появилось лишь в 2021-м году после ввода нового КБК на доходность свыше 5 млн. рублей в год. Если физическое лицо зарабатывает свыше этой суммы, НДФЛ рассчитывается по ставке в 15%. Чтобы избежать ошибок при заполнении документа, запомните данное правило:

1. Если годовой доход превышает 5 млн, используйте КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
2. Если годовой доход ниже 5 млн, используйте КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Важно отметить, что налог уплачивается не только с зарплат. Рассмотрим ситуацию: налоговый агент выкупает у своего сотрудника недвижимость. Он переводит ему средства, которые могут не отражаться в 6-НДФЛ. В конкретном случае получатель средств должен отчитаться о деньгах самостоятельно, заполняя КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

Если доход не зарплатный, но вписывается в 6-НДФЛ, специальный код для него не предусмотрен. Уплата налога производится по коду 182 1 01 02010 01 1000 110. Учет перечисленных особенностей поможет вам избежать ошибок в заполнении документа.

Заключение

КБК связывается непосредственно с доходом, с которого удерживается НДФЛ. При всем этом, если полученные деньги могут быть не отражены в 6-НДФЛ, отчитаться об этом должен сам получатель, а не источник.