Поле 109 в платежном поручении 2022 года заполняется при перечислении налогов. На что обратить особое внимание при заполнении поля 109 «Дата документа»? С каким полем платежного поручения оно взаимосвязано? Что делать, если вы затрудняетесь в выборе значения для данного поля? Ответы на эти вопросы даны в нашей статье.
Внимание! С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
Поле 109 «Дата документа» заполняется при формировании платежных поручений для перечисления налогов в бюджеты всех уровней. При этом нужно руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Правила заполнения поля 109
В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:
- первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
- 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
- 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
- с 7-го по 10-й знаки обозначают год.
Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависят от значений этого поля.
Внимание! С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15, в котором указывается номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)). С этой даты также меняются реквизиты Казначейских счетов и наименование банка получателя. Подробности смотрите в нашем материале. А с 01.10.2021 произошли изменения в реквизитах платежного поручения на уплату налогов, в том числе, в полях 101, 106 и 108.
Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывается показатель ТП, а налог уплачивается в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставляется дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывается 0 (значение поля 106 — ЗД).
В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставляется конкретная дата. Это происходит, когда поле 106 «Основание платежа» имеет значение:
- с 01.10.2021 — ЗД в значении погашения долгов за прошлые периоды по налоговым доначислениям (при указании в поле 108 перед номером документа — основания платежа префиксов ТР, ПР, АП, АР, например, «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов);
- РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
- ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
- РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
- ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
- ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
- ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.
В случае, когда организация уплачивает авансовый платеж по налогу либо затрудняется с выбором значения для поля 109, допускается указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили платежное поручение на уплату налогов. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Примеры заполнения поля 109
Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа».
Пример 1
Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 25.03.2022. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 25.03.2022.
Смотрите образец платежки по налогу на прибыль.
Пример 2
Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2021 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.
КБК по налогу на имущество ищите здесь.
Пример 3
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.03.2022. В поле 106 указано значение ЗД, в поле 108 номер требования в формате «ТР0000000000000», а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.03.2022.
О порядке выставления налоговиками требования можно узнать из подборки материалов этой рубрики.
Пример 4
Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.
О том, как правильно заполнить платежное поручение на уплату земельного налога, см. в статье «Платежное поручение на уплату земельного налога (образец)».
Итоги
Поле 109 «Дата документа» не несет в себе ключевую информацию о совершаемом платеже и не приводит к неперечислению налога в бюджет, а также начислению пеней. Однако правила заполнения данного поля закреплены законодательно, поэтому каждому бухгалтеру необходимо ознакомиться с ними, прежде чем приступать к формированию платежных поручений.
Поле 109 в платежном поручении 2021 года заполняется при перечислении налогов. На что обратить особое внимание при заполнении поля 109 «Дата документа»? С каким полем платежного поручения оно взаимосвязано? Что делать, если вы затрудняетесь в выборе значения для данного поля? Ответы на эти вопросы — в статье.
Когда заполняется поле 109 «Дата документа»
Поле 109 «Дата документа» заполняется при формировании платежных поручений для перечисления налогов в бюджеты всех уровней. При этом нужно руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Правила заполнения поля 109
В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:
- первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
- 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
- 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
- с 7-го по 10-й знаки обозначают год.
Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависят от значений этого поля.
С 01.01.2021 произошли изменения в реквизитах платежного поручения на уплату налогов, в том числе, в поле 106. С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15, в котором указывается номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)). С этой даты также меняются реквизиты Казначейских счетов и наименование банка получателя. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 переходный. Т.е. банк примет платежки как со старыми так и с новыми реквизитами. Это следует из письма ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504.
Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывается показатель ТП, а налог уплачивается в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставляется дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывается 0 (значение поля 106 — ЗД).
В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставляется конкретная дата. Это происходит, когда поле 106 «Основание платежа» имеет значение:
- ТР — дата требования налогового органа;
- РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
- ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
- РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
- ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
- ПР — дата документа о приостановлении взыскания;
- АП — дата решения о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- АР — дата исполнительного документа;
- ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
- ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.
В случае, когда организация уплачивает авансовый платеж по налогу либо затрудняется с выбором значения для поля 109, допускается указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.
Примеры заполнения поля 109
Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа».
Пример 1
Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 27.03.2021. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 27.03.2021.
Пример 2
Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2020 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.
Пример 3
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.12.2020. В поле 106 указано значение ТР, а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.12.2020. Однако с 01.01.2021 для данной ситуации нужно указывать назначение ЗД (назначение ТР — отменяется).
Пример 4
Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.
Итоги
Поле 109 «Дата документа» не несет в себе ключевую информацию о совершаемом платеже и не приводит к неперечислению налога в бюджет, а также начислению пеней. Однако правила заполнения данного поля закреплены законодательно, поэтому каждому бухгалтеру необходимо ознакомиться с ними, прежде чем приступать к формированию платежных поручений.
Реквизит 109 платежки предназначен для даты документа, который служит основанием платежа в бюджет. Предусмотрены правила для разных случаев: для перечисления суммы, указанной в декларации, для перевода самостоятельно выявленной недоимки, для погашения задолженности по требованию ИФНС и проч. В статье мы рассказали обо всех деталях и дали образцы заполнения реквизита 109.
Когда заполняется поле 109 «Дата документа»
При перечислении денег в бюджет. В частности, при переводе налогов, страховых взносов, сборов, а также пеней и штрафов по ним. Это следует из пункта 10 правил указания информации, идентифицирующей платежи в бюджет (приложение № 2 к приказу Минфина от 12.11.13 № 107н; далее приказ № 107н; см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»).
Поле 109 также заполняют импортеры и экспортеры при перечислении таможенных платежей.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
Заполнить бесплатно
Правила заполнения поля 109
В данном реквизите указывают дату документа, который является основанием платежа. Всего следует проставить 10 знаков:
- первый и второй обозначают календарный день (могут принимать значение от 0 до 31);
- третий — разделительный знак, точка («.»);
- четвертый и пятый — это месяц (принимают значение от 01 до 12);
- шестой — точка («.»);
- с седьмого по десятый — это год.
Важно
Если конкретное значение проставить невозможно, в поле 109 следует указать ноль («0»).
Отметим, что ошибка в реквизите 109 не приводит к неуплате налога (сбора, взносов). Обнаружив неточность, организация или ИП вправе уточнить платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ). Заявление об уточнении можно подать в любую инспекцию независимо от места постановки на учет (см. «Ошибка в платежке: заявление об уточнении платежа теперь можно подать в любую ИФНС»).
Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета
Как заполнить поле 109 в платежном поручении
Какую дату проставить в платежке в реквизите 109? Это зависит от основания платежа, указанного в поле 106 (см. табл.).
Табл.
Порядок заполнения реквизита 109 для различных оснований платежа
|
Основание платежа |
Код в поле 106 |
Что указать в реквизите 109 |
|
Платежи текущего года |
ТП |
Дату подписания декларации (расчета), сданной в ИФНС. Если отчетность еще не сдана, ставится «0» (см. «Минфин напомнил, какую дату документа указывать в поле 109 платежного поручения при уплате текущих платежей по налогам») |
|
Погашение рассроченной задолженности |
РС |
Дату решения о рассрочке |
|
Погашение отсроченной задолженности |
ОТ |
Дату решения об отсрочке |
|
Погашение реструктурируемой задолженности |
РТ |
Дату решения о реструктуризации |
|
Погашение должником задолженности в рамках банкротства |
ПБ |
Дату решения арбитражного суда о введении процедуры банкротства |
|
Погашение инвестиционного налогового кредита |
ИН |
Дату решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита |
Отдельно рассмотрим основание «Погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное» (оно обозначено кодом «ЗД»).
С октября 2021 года действуют новые правила (см. «Как с 1 октября изменятся правила заполнения платежек по налогам и взносам»). Если в поле 106 указано «ЗД», то заполнение реквизита 109 зависит от документа, по которому переводятся денежные средства:
- для требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов ставят дату данного требования (его номер указан в поле 108 в формате ТР0000000000000);
Формируйте платежки автоматически по данным электронного требования из ИФНС
- для решения о приостановлении взыскания ставят дату решения (его номер указан в поле 108 в формате ПР0000000000000);
- для решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, либо об отказе в привлечении — дату решения (его номер указан в поле 108 в формате АП0000000000000);
- для исполнительного документа — дату этого документа (его номер указан в поле 108 в формате АР0000000000000).
Важно
Случается, налогоплательщики погашают долги за прошлые периоды добровольно, не дожидаясь решения ИФНС, исполнительного листа или другого документа. В такой ситуации в реквизите 109 необходимо проставить ноль («0»).
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет
Запросить бесплатно
Примеры заполнения поля 109
Пример 1
ООО «Южное» перечисляет взносы за май 2022 года в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Код основания платежа (реквизит 106) — «ТП».
Так как отчетность по взносам за этот период еще не сдана, в реквизите 109 стоит «0».
Пример 2
ООО «Северное» самостоятельно выявило неполную уплату налога на прибыль за 2021 год. Бухгалтер оформил платежку на перевод в бюджет соответствующей суммы.
В реквизите 106 он проставил «ЗД».
В поле 109 платежного поручения — «0».
Пример 3
Налоговая инспекция выставила в адрес ООО «Западное» требование № 74589 от 30.05.2022 об уплате недоимки по НДФЛ, выявленной в ходе проверки.
Оформляя платежку, бухгалтер поставил:
- в поле 106 значение «ЗД»;
- в поле 108 — «ТР74589»;
- в поле 109 — «30.05.2022».
Пример 4
ООО «Восточное» перечисляет авансовый платеж по УСН за полугодие 2022 года.
Код основания платежа — «ТП».
Декларация по «упрощенке» за 2022 года еще не сдана, поэтому в реквизите 109 стоит «0».
Поле 109 в платежном поручении — это показатель, определяющий дату документа. Его заполняют только при перечислении средств в бюджет.
Когда заполняется поле 109
Основные нормативы по заполнению платежки — положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 и приказ Минфина № 107н от 12.11.2013. В положении № 383-П закреплен бланк, а в приказе № 107н — порядок его заполнения.
Каждый платеж в бюджетную систему РФ содержит перечень обязательных идентификаторов, которые прописывают в полях 104–110 платежки. По правилам реквизит 109 платежного поручения означает дату документа, который является основанием для взаиморасчетов. Поле 109 заполняют только для бюджетных платежей, при оплате контрагентам эта строка остается пустой.
Как его заполнить
Приказ № 107н устанавливает правила заполнения платежки. Предназначенная для заполнения даты документа-основания, строка 109 в платежном поручении 2022 года состоит из 10 символов:
- в первых двух разрядах указывают календарный день — от 1 до 31 числа месяца;
- четвертый и пятый разряд обозначают месяц — от 1 до 12 месяца;
- с седьмого по десятый разряд проставляют год — в текущем периоде это 2022 г.
Между обозначениями даты и месяца, месяца и года ставятся точки — их проставляют в третьем и шестом разрядах.
Содержание поля 109 зависит от связанной строки 106, в которой указывают основание платежа. Для текущих налогов и взносов или при добровольной оплате образовавшейся задолженности в ячейке 109 проставляется 0.
Как его заполнить
Приказ № 107н устанавливает правила заполнения платежки. Предназначенная для заполнения даты документа-основания, строка 109 в платежном поручении 2022 года состоит из 10 символов:
- в первых двух разрядах указывают календарный день — от 1 до 31 числа месяца;
- четвертый и пятый разряд обозначают месяц — от 1 до 12 месяца;
- с седьмого по десятый разряд проставляют год — в текущем периоде это 2022 г.
Между обозначениями даты и месяца, месяца и года ставятся точки — их проставляют в третьем и шестом разрядах.
Содержание поля 109 зависит от связанной строки 106, в которой указывают основание платежа. Для текущих налогов и взносов или при добровольной оплате образовавшейся задолженности в ячейке 109 проставляется 0.
Если в строке 106 зафиксирован ТП, а плательщик перечисляет средства по декларации, то в поле 109 вносят дату подписания декларации для ИФНС. Но для авансовых платежей по налогам ведомство допускает нулевое значение, равно как и в ситуациях, когда плательщик затрудняется с выбором реквизита для 109 поля (письмо Минфина № 02-08-12/7820 от 25.02.2014).
Для некоторых платежей в контролирующие органы в поле 109 вносят конкретную дату, соответствующую номеру документа-основания. Плательщики заполняют точную дату, если в строке 106 прописано одно из значений: ТР (требование), РС или ОТ (рассрочка или отсрочка выплат), ПР (приостановление взыскания), ИН (предоставление инвестиционного кредита по налогам), ТЛ (определение арбитражного суда о погашении требования к должнику) и другие обозначения (п. 10 приложения № 2 к приказу № 107н).
Для некоторых платежей в контролирующие органы в поле 109 вносят конкретную дату, соответствующую номеру документа-основания. Плательщики заполняют точную дату, если в строке 106 прописано одно из значений: ТР (требование), РС или ОТ (рассрочка или отсрочка выплат), ПР (приостановление взыскания), ИН (предоставление инвестиционного кредита по налогам), ТЛ (определение арбитражного суда о погашении требования к должнику) и другие обозначения (п. 10 приложения № 2 к приказу № 107н).
Действующие правила заполнения платежек из приказа № 107н скорректировали (приказ Минфина № 199н от 14.09.2020). С 01.10.2021 при показателе ЗД в платежном поручении 2022 года в поле 109 при погашении задолженности за истекшие периоды необходимо прописывать конкретную дату документа:
- требования ИФНС об уплате налогов, сборов, страховых взносов (ТР);
- решений о приостановлении взыскания (ПР), о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (АП);
- исполнительной документации, исполнительного производства (АР).
Что делать, если допустили ошибку в поле 109
В случае ошибки в 109 поле в платежном поручении в 2022 году и ее самостоятельного обнаружения необходимо уточнить платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если не исправить нарушение, налоговая инспекция не зачтет выплату и отправит ее в невыясненные перечисления. Уточнение реквизитов происходит следующим образом: плательщик пишет письмо в произвольной форме в налоговую инспекцию и указывает, что конкретно необходимо исправить в отправленном платежном поручении.
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
231
Публикаций
881
Дней на портале
0
Комментариев
Автор месяца
Мотрой Алена
Выступая налоговым агентом по НДС, организация не только обязана уплатить налог за иное лицо, но и сдать соответствующую отчетность. Порядок формирования декларации по НДС налогового агента при УСН или иной системе налогообложения зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.
Читать дальше
Чиновники продолжают придумывать новые правила и обновлять законодательство. Успеть проследить за всем невозможно, поэтому мы собрали наиболее важные разъяснения, судебные решения и актуальные нормативные акты в общий обзор. Из него вы узнаете:
- как два декрета подряд повлияли на срочность трудового договора;
- когда подавать отчеты об удаленных работниках;
- почему документы о финансировании предупредительных мер следует подавать в ФСС раньше установленных сроков.
Читать дальше
Нормы расхода топлива — это определяемая организацией или установленная в нормативных законодательных актах величина средней потребности транспортных средств в горючих материалах. Этот показатель прямо зависит от вида транспорта, типа ГСМ и расстояния.
Читать дальше
Показать еще
Последствия допущенных ошибок
Платежные поручения нужно составлять внимательно. Даже если ошибка не приведет к утрате средств, на исправление ее все равно придется тратить много времени. Рассмотрим последствия ошибки:
- Не вовремя уплаченные налоги. Последствия: начисление пени, штрафов, риск повторной уплаты полной суммы налога.
- Налог считается невыплаченным. Последствия: пени, штрафы.
- Платеж поступил в другой фонд. Зачет сумм между разными фондами не осуществляется. Потому придется выплачивать налог в полной сумме вновь.
Ошибку придется исправлять. А это влечет за собой отрыв от деятельности работников, необходимость в составлении дополнительных документов, судебные разбирательства.
Поле 109 в платёжном поручении в 2021 году
При заполнении поля 109 необходимо руководствоваться Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
В соответствии с Приказом № 107н в поле 109 платёжного поручения указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков:
- 1 и 2 знаки обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31);
- 4-й и 5-й знаки – месяц (значения от 01 до 12);
- знаки с 7-го по 10-й обозначают год;
- в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка (“.”).
При этом для платежей текущего года показатели даты зависят от основания платежа:
| Основание платежа (106) | Дата документа (109) |
| ТП (платежи текущего периода) | Указывается дата налоговой декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком (уполномоченным лицом). |
| ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) | 0 |
| ТР (уплата производится в соответствии с требованием налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов)) | Дата требования |
| РС (рассрочка платежа) | Дата решения о рассрочке |
| ОТ (отсрочка платежа) | Дата решения об отсрочке |
| РТ (реструктуризация платежа) | Дата решения о реструктуризации |
| ПБ (процедура банкротства) | Дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства |
| ПР (приостановление взыскания | Дата решения о приостановлении взыскания |
| АП (административное правонарушение) | Дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |
| АР (исполнительное производство) | Дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства |
| ИН (инвестиционный налоговый кредит) | Дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита |
| ТЛ (требования к должнику) | Дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику |
При составлении плательщиком – физическим лицом – клиентом банка (владельцем счета) распоряжения о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей, страховых взносов на основании налоговой декларации (расчета) в реквизите “109” указывается дата представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган либо при отправке налоговой декларации по почте – дата отправки почтового отправления.
При составлении кредитной организацией (филиалом кредитной организации) распоряжения о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы Российской Федерации, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, в реквизите “109” распоряжения о переводе денежных средств указывается дата распоряжения о переводе денежных средств, денежные средства по которому не зачислены получателю.
Вероятные ошибки при платежах в адрес контрагента
Значение перечня наиболее распространенных ошибок облегчает проверку и выявление недочетов в конкретных платежных поручениях. Очень часто допускаются эти ошибки:
- Неверно указанный ИНН. Если во всем остальном поручение оформлено правильно, то контролирующие органы не имеют права требовать уточнения реквизитов.
- Неверно указано основание платежа. Это также несущественная ошибка. Средства придут получателю. В этом случае имеет смысл связаться с получателем. Его ответ с уточнением основания платежа прилагается к поручению. Сделать это нужно обязательно, так как в обратном случае возможна путаница. Она может привести к затруднениям в работе бухгалтеров и представителей налоговой.
- Выделение НДС, если поручение касается контрагентов, находящихся на специальном налоговом режиме. К примеру, контрагент может использовать УСН. В этом случае ему не нужно уплачивать НДС. Соответственно, в платежном поручении не нужно выделять НДС. Если это все-таки сделано, нужно отправить уточняющее письмо в адрес своего банка. Последний направляет уведомление банку, обслуживающему контрагента. Исправить ошибку обязательно нужно. В обратном случае контрагенту придется уплачивать налог по увеличенной ставке.
- Неправильное обозначение целей платежа. К примеру, средства фактически были переведены в качестве аванса за услугу. Однако в поручении в качестве цели прописан заем. В этом случае также нужно уведомить об ошибке банк. Если этого не сделать, то компания не получит вычет по авансу.
- Неверные сведения о контрагенте. Реквизиты контрагента могут быть изменены. Однако не всегда фирма рассылает уведомления об этом. То есть платеж отправляется по старым реквизитам. В этом случае перечисленные средства будут находиться в банковском учреждении до уточнения информации. На шестой день средства возвращаются их отправителю. У компании при совершении такой ошибки есть два направления действий: подача уточненной информации в банк или получение средств обратно на шестой день с последующим переоформлением поручения.
Даже если ошибка кажется несущественной, все равно ее в большинстве случаев нужно исправлять.
Ошибки, которые можно исправить
Рассмотрим исправимые ошибки и порядок их ликвидации:
- Неправильно указано назначение средств. Нужно выполнить сверку с ИФНС по налогу, а затем заполнить акт сверки. Он подписывается бухгалтером, а также представителем ИФНС.
- Завышенный размер платежа. Можно действовать несколькими путями. Первый: направление средств повторно. Переплаченные деньги пойдут на оплату следующих платежей. Второй: оформление возврата платежа на расчетный счет компании.
Перечисленные ошибки считаются несущественными. Их относительно легко исправить.
Ошибки, которые нельзя исправить
Рассмотрим существенные ошибки, которые не подлежат исправлению:
- Указание неправильного КБК. К примеру, неверно указаны цифры кода или же взят старый КБК. В этом случае платеж признается неклассифицированным. Налог будет считаться невыплаченным. То есть плательщику придется уплачивать пени и штрафы за просрочку. Для исправления ситуации нужно направить заявление в ИФНС. В нем указывается просьба о зачете переведенных средств. К заявлению прилагаются копия неправильного поручения и выписка из банка.
- Занижение платежа. Налог также не считается уплаченным. Для исправления положения нужно внести в бюджет недостающую сумму.
- Указание КБК, который относится к другому налогу. В этом случае можно действовать несколькими путями. Это, во-первых, возврат средств на расчетный счет плательщика. Во-вторых, это повторная уплата платежа. Что будет со старым платежом? Он зачисляется по другому налогу, к которому относится КБК. По этому налогу образуется переплата, которая зачтется при следующем платеже.
- Неправильный счет получателя. Это самая сложная ошибка. Деньги придется отправлять повторно. За просрочку платежей начисляется пеня.
- Неправильное название банковского учреждения. Также является необратимой ошибкой.
- Указание несуществующего КБК. Оформляется возврат средств. Платеж направляется повторно.
Между существенной и несущественной ошибками есть большая разница. При исправимых ошибках плательщику достаточно отправить уточнение. В этом случае платеж будет считаться уплаченным. Ошибки, не подлежащие исправлению, предполагают, что налоги или платежи контрагентам не считаются выплаченными. То есть на плательщика будут накладываться штрафы, пени.
Когда необходимо заполнять платёжное поручение?
Платёжное поручение – это установленной формы документ, регламентирующий указание держателя счёта произвести безналичные перечисления в пользу получателя денежных средств. Указание направлено банку, в котором обслуживается счёт плательщика. Перевод денежных средств осуществляется с депозитного счёта. Если на счёте по каким-либо причинам отсутствует необходимая денежная сумма, но в договоре между банком и плательщиком предусмотрен овердрафт, то перевод будет осуществлён. Данный документ должен быть составлен и передан банку к исполнению в электронном или бумажном виде.
Платёжными поручениями могут оперировать и физические лица без открытия счёта в банке. При этом распоряжение банку от физического лица может быть составлено в форме заявления, в котором обязательно необходимо указать следующие сведения:
- реквизиты плательщика;
- реквизиты получателя денежных средств;
- реквизиты банков плательщика и получателя;
- сумма денежных средств;
- цель или назначение платежа;
- иные сведения, установленные банком.
На основании распоряжения сотрудник банка формирует платёжное поручение.
При составлении распоряжения банку в электронном виде очень важно правильно указать плательщика, получателя перевода, сумму, цель платежа.
Особенности оформления заявления на уточнение налогового платежа
Если бухгалтером была допущена несущественная ошибка, реквизиты требуется уточнить. Для этого составляется заявление, содержащее информацию:
- ФИО руководителя ИФНС.
- Реквизиты компании: наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес.
- Дата.
- Наименование заявления.
- Просьба об уточнении платежа со ссылкой на нормативные акты (пункты 7-8 статьи 45 НК РФ).
- Информация о платеже (размер, конкретизация совершенной ошибки, исправленный вариант).
- Перечень прилагаемых документов.
ВАЖНО! К заявлению имеет смысл приложить копию поручения, а также копию банковской выписки.
Ошибки при направлении платежей в бюджет
Платежное поручение на платежи в бюджет отличается множеством полей, что располагает к допущению ошибок. Однако среди этих полей есть те, на которые контролирующие структуры обращают мало внимания. В частности, это следующие строки:
- Налоговый период.
- Статус плательщика налогов.
- Номер и дата поручения.
- Основание платежа и его тип.
Если ошибки будут допущены в этих строках, исправлять их не обязательно. Также несущественной является строка «очередность платежа». Исключение – поручение отправляют компании, деятельность которых сопряжена с финансовыми сложностями: ограничения по расходным операциям, недостаток средств на банковском счете. Если присутствуют эти обстоятельства, то строка «очередность» проверяется в первую очередь.
Как правильно заполнить платёжное поручение?
Заполнение и форма платёжного поручения регламентированы Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
Заполнение платёжного поручения регламентировано нормативно-правовыми актами, а именно Положением №383-П и Приказом Министерства Финансов России от 12.11.2013 №107-Н.
| Этап заполнения | Пояснение |
| Номер платёжного поручения, дата | Указывается порядковый номер документа, дата в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| Вида платежа | «Срочно» – в этом случае перевод денежных средств будет осуществлён средствами срочного перевода. Если вид платежа останется незаполненным, то такое распоряжение относится к разряду несрочных с использованием соответствующих средств перевода. |
| Статус | Необходимо указывать лишь при совершении перевода в пользу бюджета. Коды статуса размещены в указанном ранее Приказе №107-Н (101) |
| Сумма | Сумму указывать прописью с заглавной буквы, при этом слова «рублей» и «копеек» прописывать полностью, но количество копеек прописать цифрами. Цифровое обозначение суммы:
Например: семнадцать тысяч сто пятьдесят рублей 17 копеек (17150-17) |
| Плательщик |
|
| Получатель | См. Плательщик, но заносятся данные Получателя |
| Вид операции | Платёжка всегда под шифром 01 |
| Очерёдность платежа | Как правило, 5 очередь (налоговые отчисления, страховые взносы, перевод платежей контрагентам) |
| Код | В случае текущих платежей в графе ставится 0. Если платёж совершается в соответствии с УИП, то вписывается его код, указанный в документе, на основании которого формируется платёжное поручение (22) |
| Назначение платежа | Указывается № договора, счёта и т.п. Если платёж налоговый, то заполняются ячейки, расположенные над ячейкой «Назначение платежа» в следующем порядке: КБК (104); ОКТМО (105); двузначный код основания платежа; налоговый период (квартал, полугодие, год или просто указывается дата уплаты налога): МС.03.2017, КВ.01.2017, ГД.00.2017, 20.03.2017 (107); основание платежа (106); номер документа, на основании которого производится платёж (108); дата составления документа, на основании которого производится платёж (в случае налогового платежа указывается дата подписания декларации) (109); тип платежа не заполнять. |
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Поле 109 — один из реквизитов платёжного поручения, форма которого включена в приложение № 3 к положению Банка России от 29.06.21 № 762-П. Данное поле в платёжках используется для даты документа, который является основанием платежа в госбюджет. Есть разные правила для различных ситуаций: для уплаты суммы, рассчитанной в декларации, для погашения самостоятельно обнаруженной недоимки, для закрытия долга по требованию налоговиков и не только. Предлагаем разобраться в нюансах заполнения реквизита 109 и изучить его образцы.
Содержание
- В каких случаях нужно заполнять реквизит 109 «Дата документа»
- Как заполнять реквизит 109
- Что нужно указывать в платёжках
- Практические примеры
- Пример №1
- Пример №2
- Пример №3
- Пример №4
При уплате в госбюджет любых денег: налогов, сборов и страховых взносов, а кроме того, штрафов и пеней. Об этом говорит п. 10 правил указания информации, идентифицирующей платежи в бюджет (приложение № 2 к приказу Минфина от 12.11.13 № 107н; далее приказ № 107н).
Контур.Толк – сервис для проведения видеоконференций. Российский аналог запрещенного зарубежного сервиса Zoom.
Кроме того, данное поле заполняется экспортёрами и импортёрами при проведении таможенных платежей.
Как заполнять реквизит 109
Указывается дата документа, который считается основанием платежа. Необходимо вписать 10 знаков:
- 1-й и 2-й — число месяца, возможные значения: от 0 до 31
- 3-й — точка («.») как разделительный знак
- 4-й и 5-й — месяц, возможные значения: 01 до 12
- 6-й — точка («.»)
- 7-10 — четыре знака для указания года
Внимание! Если нет возможности указать в данном поле определённое значение, то нужно проставить ноль («0»).
Просим учесть, что ошибка в поле 109 не повлечёт за собой неуплату обязательного сбора (налога или взноса). Согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса, ИП и компании имеют право уточнять платежи, если найдут несоответствие. Вы можете направить заявление о таком уточнении в любую ИФНС вне зависимости от региона постановки Вашей фирмы на учёт.
Что нужно указывать в платёжках
Какое число следует указать в поле 109 платёжного поручения? Выбор определяется основанием платежа. Мы свели в таблицу порядок заполнения 109-го реквизита для разных оснований платежа:
| Основание платежа | Код в поле 106 | Что указать в реквизите 109 |
| Платежи текущего года | ТП | Дату подписания декларации (расчёта), поданных в ИФНС. Если отчётность еще не сдана, ставится «0» |
| Погашение рассроченной задолженности | РС | Дату решения о рассрочке |
| Погашение отсроченной задолженности | ОТ | Дату решения об отсрочке |
| Погашение реструктурируемой задолженности | РТ | Дату решения о реструктуризации |
| Погашение должником задолженности в рамках банкротства | ПБ | Дату решения арбитражного суда о введении процедуры банкротства |
| Погашение инвестиционного налогового кредита | ИН | Дату решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита |
Одно из оснований следует рассмотреть подробнее: «Погашение задолженности по истекшим налоговым, расчётным (отчётным) периодам, в том числе добровольное», которое обозначается кодом «ЗД».
В октябре прошлого года вступил в действие новый порядок. Если в поле 106 написано «ЗД», заполнять поле 109 нужно в зависимости от документа, по которому Вы платите деньги:
- требование налоговой о погашении обязательных платежей: налога, страховых взносов, иных сборов, — ставится дата такого требования, номер которого записан в поле 108 в формате ТР0000000000000
- решение о приостановке взыскания — дата решения, номер которого записан в поле 108 в формате ПР0000000000000
- решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за правонарушение в области налогов — дата такого решения, номер решения записан в поле 108 в формате АП0000000000000
- исполнительный документ — дата этого документа, его номер записан в поле 108 в формате АР0000000000000
Внимание! Налогоплательщик может добровольно погасить задолженность за прошлые периоды. Для этого не нужно ждать решения налоговиков, исполнительного листа либо иного документа. В подобных случаях в поле 109 ставится ноль («0»).
Практические примеры
Пример №1
ООО «Гладиолус» платит взносы за июнь 2022 года в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Код основания платежа (реквизит 106) — «ТП».
Если «Гладиолус» ещё не успел сдать расчёт по страховым взносам за этот период, то в реквизите 109 он ставит «0».
Пример №2
ООО «Косатка» обнаружило своими силами, что не полностью уплатило налог на прибыль за прошлый год. Бухгалтерия «Косатки» оформила платёжное поручение на перевод недостающей суммы в бюджет.
В поле 106 указали «ЗД».
В поле 109 платёжки — «0».
Пример №3
ООО «Хвост» получило от налоговиков требование № 22222 от 29.06.2022 об погашении недоимки по НДФЛ, обнаруженной при проверке.
Бухгалтер «Хвоста» написал в платёжке:
- в поле 106 значение «ЗД»
- в поле 108 — «ТР22222»
- в поле 109 — «29.06.2022»
Пример №4
ООО «Василёк» переводит авансовый платёж по УСН за 1-е полугодие текущего года.
Код основания платежа — «ТП».
«Василёк» ещё не успел подать в налоговую декларацию по УСН за этот период, так что в поле 109 его бухгалтер проставил «0».
Читайте также Что скажет Роструд об увольнении сотрудника на больничном?
Платежное поручение на уплату налога оформлено и направлено в банк. Банк провел его и списал денежные средства со счета компании. Однако позже обнаруживается, что в «платежке» была допущена ошибка. Как в этом случае поступить налогоплательщику? Разбиралась в вопросе Вероника Емельянова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Какие реквизиты в платежке можно уточнять
Существует общее правило: если ошибка в платежном поручении не повлекла за собой неперечисления средств в бюджет, то у организации (ИП) имеется право на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). То есть, новую платежку не нужно оформлять, если деньги все же попали в казну.
С какими же ошибками в платежке деньги все же попадают в бюджет?
В Налоговом кодексе прямо не сказано, какие именно ошибки не влекут за собой неперечисления налога. Однако подсказка имеется. В том же пункте 7 ст. 45 НК РФ перечислены показатели, просьба об уточнении которых может содержаться в заявлении об уточнении платежа. Это основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Обращаем внимание, что возможность по уточнению казначейского счета появилась лишь в этом году. А раньше при неверном указании этого показателя требовалось вносить платеж заново.
Рассмотрим показатели, возможные к уточнению, в контексте конкретных полей платежного поручения.
Основание платежа включает в себя ряд полей:
- поле 106 – основание платежа (например, «ТР» при уплате налога по требованию ИФНС);
- поле 108 – номер документа, на основании которого переводятся деньги (например, номер требования ИФНС);
- поле 109 – дата такого документа (например, дата требования ИФНС).
Для отражения типа платежа предназначено поле 110, однако уже несколько лет это поле не заполняется.
Принадлежность платежа включает в себя ряд полей:
- поле 60 – ИНН плательщика;
- поле 61 – ИНН получателя;
- поле 102 – КПП плательщика;
- поле 103 – КПП получателя;
- поле 104 – КБК налога;
- поле 105 – ОКТМО.
Рис. 1 Приложение 3 к Положению Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
Для отражения налогового периода предназначено поле 107, статуса плательщика – поле 101 и, наконец, счета Федерального казначейства – поле 17.
Таким образом, ошибочное указание реквизитов в этих полях «платежки» не ведет к неперечислению налога. А значит, их можно уточнить.
1С:Контрагент — быстрая проверка информации о контрагентах, автоматическое заполнение реквизитов контрагентов в различных документах и другие полезные функции.
Какие ошибки требуют повторного перечисления денег в бюджет
В каких же случаях нельзя ограничиться уточнением сведений в полях платежного поручения, а понадобится повторно оформить его, то есть заново осуществить платеж (с возвратом ранее направленного платежа)?
Ответ на этот вопрос хотя и дан в пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, однако ясности он не привносит. В этом подпункте сказано, что обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной из-за неправильного указания номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя. То есть ошибка в этих двух показателях является критичной.
Но здесь возникают сразу два вопроса. Первый: ошибка должна быть в этих двух показателях одновременно или достаточно ошибиться при указании лишь одного из них (вопрос встает из-за наличия союза «и», не содержащего дополнение союза «или»)? Второй вопрос: как положения пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ согласуются с п. 7 ст. 45 РФ, который содержит возможность уточнения казначейского счета, а значит, свидетельствует о том, что при неверном указании счета налог все же считается уплаченным?
Эти вопросы являются актуальными в следующих ситуациях:
- когда ошибка содержится только в наименовании банка получателя;
- когда ошибка содержится одновременно и в наименовании банка получателя, и в номере казначейского счета.
К сожалению, никаких разъяснений чиновников на этот счет нет. Мы не можем предугадать исход событий, если компания решит не уточнять ничего и не переоформлять платежку. Но можно предположить, что платеж, скорее всего, не дойдет до адресата, а значит, понадобится оформить его заново (а ранее переведенные деньги вернуть). Правда, во второй ситуации можно попробовать уточнить номер счета Федерального казначейства и посмотреть, как отреагируют на это налоговики. И далее действовать, исходя из действий инспекции. Либо можно сразу обратиться за разъяснениями в свою налоговую.
Некритичные ошибки в платежках
В некоторых ситуациях ошибки в платежном поручении не требуют ни уточнения, ни повторного перечисления. При этом никаких последствий они не несут, и платеж без проблем заносится налоговой инспекцией в карточку расчетов с бюджетом. Что это за ситуации? 
Первая ситуация: ошибка содержится в тех полях, о которых мы не упоминали. Например, ошибка в очередности платежа. Иногда сам банк указывает на эту ошибку и недочет устраняется еще до списания средств со счета. Или ошибка в сумме платежа. Деньги спишутся и попадут в бюджет в той сумме, что была указана в документе, а если ее недостаточно, то придется доплатить недостающее. Если, наоборот, ошибка произошла в сторону увеличения, то переплату можно либо вернуть, либо зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Вторая ситуация: неверно указан ОКТМО, однако платежка была оформлена в отношении налога, который полностью зачисляется в доходы федерального бюджета. В этом случае об уточнениях заявлять не потребуется, о чем прямо сказано в разд. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579.
Третья ситуация: налоговики сами обнаружили ошибку, нуждающуюся в уточнении, и сами же ее и уточнили. Инспекция самостоятельно, без инициативы со стороны налогоплательщика принимает решение об уточнении платежа, о чем в течении пяти рабочих дней узнает компания. Именно этот срок дается налоговикам для уведомления налогоплательщика о принятом решении.
Возможность уточнять платеж появилась у инспекторов с начала этого года, с внесением изменений в п. 7 ст. 45 НК РФ. Раньше, даже если налоговики обнаруживали неточность, они сообщали о ней плательщику, чтобы тот сам уточнил ошибочный реквизит.
В каком порядке уточнять ошибки в платежном поручении
Чтобы уточнить реквизит в проведенной банком платежке, нужно заполнить заявление об уточнении платежа и направить его в налоговую инспекцию.
Утвержденной формы такого заявления нет, поэтому оформляется оно произвольно. Представлять его можно в бумажном виде или направлять в электронной форме с усиленной квалифицированной подписью, а также через личный кабинет на сайте ФНС России. К заявлению следует приложить документы, подтверждающие уплату налога (копию платежного поручения, в котором содержится ошибка, и выписку банка, подтверждающую списание средств со счета).
При получении заявления об уточнении платежа налоговики должны принять решение об уточнении в течение 10 рабочих дней. Еще 14 рабочих дней дается им на то, чтобы направить это решение в казначейство для уточнения платежа (в случае, если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства). А плательщика о принятом решении налоговики обязаны уведомить в течение 5 рабочих дней со дня принятия. Делается это специальным извещением, направленным по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет или по почте.
Кстати, с этого года официально установлен предельный срок, в течение которого можно уточнить платеж – три года с даты, когда перечислили деньги в бюджет.
Также имейте в виду, что если налоговая инспекция успела начислить пени на недошедший платеж, то при уточнении платежа она обязана аннулировать пени (абз. 8 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заявление об уточнении платежа можно составить по следующему образцу:
«…10 июня 2019 года наша организация перечислила третью часть НДС за 1 квартал 2019 года в размере 23 000 руб. платежным поручением № 54 от 10 июня 2019 г. В данном платежном поручении была допущена ошибка в номере КБК. В поле 104 был указан неверный КБК – 182 1 03 01000 01 1000 111. Вместо него должен быть указан правильный КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110. Указанная ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджет.
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ просим уточнить принадлежность платежа и отнести платеж на правильный КБК 182 1 03 01000 01 1000 110».
Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выполняется проверка реквизитов по уплате налогов
Поле 109 в платежном поручении 2022-2023 годов заполняется при перечислении налогов. На что обратить особое внимание при заполнении поля 109 «Дата документа»? С каким полем платежного поручения оно взаимосвязано? Что поменялось в заполнении поля с переходом на ЕНП? Ответы на эти вопросы даны в нашей статье.
Когда и как заполняется поле 109 «Дата документа» в 2023 году
С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета.
ВАЖНО! Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
Поле 109 «Дата документа» заполняется при формировании платежных поручений для перечисления налогов в бюджеты всех уровней. При этом нужно руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
С 11.02.2023 Правила действуют в новой редакции и порядок заполнения поля 109 изменен. Независимо от того, какой выбран способ расчетов с бюджетом: ЕНП или отдельные платежки, в поле 109 теперь ставится 0.
Посмотреть образцы заполнения платежек по новым правилам вы можете в КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно:
- образец платежки на ЕНП:
- образец платежки, заменяющей уведомление о ЕНП, на примере страховых взносов в ФНС:
Детальный разбор новых правил заполнения платежек с 11.02.2023 смотрите в КонсультантПлюс. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Правила заполнения поля 109 в 2022 году
В поле 109 «Дата документа» указывалась дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:
- первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
- 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
- 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
- с 7-го по 10-й знаки обозначают год.
Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» было взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависели от значений этого поля.
Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывался показатель ТП, а налог уплачивался в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставлялась дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывался 0 (значение поля 106 — ЗД).
В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставлялась конкретная дата. Это происходило, когда поле 106 «Основание платежа» имело значение:
- с 01.10.2021 — ЗД в значении погашения долгов за прошлые периоды по налоговым доначислениям (при указании в поле 108 перед номером документа — основания платежа префиксов ТР, ПР, АП, АР, например, «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов);
- РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
- ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
- РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
- ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
- ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
- ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.
В случае, когда организация уплачивала авансовый платеж по налогу либо затруднялась с выбором значения для поля 109, допускалось указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.
Примеры заполнения поля 109 в 2022 году
Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа» в 2022 году.
Пример 1
Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 25.03.2022. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 25.03.2022.
Смотрите образец платежки по налогу на прибыль.
Пример 2
Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2021 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.
КБК по налогу на имущество ищите здесь.
Пример 3
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.03.2022. В поле 106 указано значение ЗД, в поле 108 номер требования в формате «ТР0000000000000», а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.03.2022.
О порядке выставления налоговиками требования можно узнать из подборки материалов этой рубрики.
Пример 4
Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.
О том, как правильно заполнить платежное поручение на уплату земельного налога, см. в статье «Платежное поручение на уплату земельного налога (образец)».
Итоги
Поле 109 «Дата документа» в 2023 году заполняется по-новому. При этом значение в данном поле не зависит от того, каким способом налогоплательщик рассчитывается с бюджетом: посредством ЕНП или отдельными платежками, заменяющими уведомление о начисленном налоге. В целом, поле 109 не несет в себе ключевую информацию о совершаемом платеже и не приводит к неперечислению налога в бюджет, а также начислению пеней. Однако правила заполнения данного поля закреплены нормативно, поэтому каждому бухгалтеру необходимо ознакомиться с ними, прежде чем приступать к формированию платежных поручений.
Дата публикации: 28.03.2014 13:00 (архив)
Для текущих платежей по налогам в поле 109 указывается дата подписания соответствующей налоговой декларации. Если по перечисляемому платежу отчетность еще не сдана, то в поле 109 ставится «0».
Как известно, с февраля нынешнего года действуют новые правила заполнения платежных поручений (утв. приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н). При этом варианты заполнения поля 109 — дата документа, на основании которого уплачивается налог — в целом не изменились. Добавилось лишь несколько показателей при погашении некоторых видов задолженности: ИН — дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику, РК — дата определения арбитражного суда о включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов.
В остальном порядок заполнения этого реквизита остался прежним. Так, дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, указывается в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ (например, 21.03.2014). При перечислении текущих платежей (основание платежа — «ТП») в поле 109 нужно указать дату подписания декларации (расчета) налогоплательщиком.
Если организация перечисляет платеж раньше сдачи декларации или затрудняется с выбором показателя, то проставляется ноль («0»). Такой же показатель («0») нужно указывать при добровольном погашении задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования (основание платежа — «ЗД»).
Физические лица при перечислении налогов на основании декларации указывают дату, когда эта декларация представлена в ИФНС, либо отправлена по почте. При перечислении платежей на основании требования (основание платежа — «ТР») указывается дата требования.
Поле 109 в платежном поручении — это показатель, определяющий дату документа. Его заполняют только при перечислении средств в бюджет.
Когда заполняется поле 109
Основные нормативы по заполнению платежки — положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 и приказ Минфина № 107н от 12.11.2013. В положении № 383-П закреплен бланк, а в приказе № 107н — порядок его заполнения.
Каждый платеж в бюджетную систему РФ содержит перечень обязательных идентификаторов, которые прописывают в полях 104–110 платежки. По правилам реквизит 109 платежного поручения означает дату документа, который является основанием для взаиморасчетов. Поле 109 заполняют только для бюджетных платежей, при оплате контрагентам эта строка остается пустой.
Как его заполнить
Приказ № 107н устанавливает правила заполнения платежки. Предназначенная для заполнения даты документа-основания, строка 109 в платежном поручении 2022 года состоит из 10 символов:
- в первых двух разрядах указывают календарный день — от 1 до 31 числа месяца;
- четвертый и пятый разряд обозначают месяц — от 1 до 12 месяца;
- с седьмого по десятый разряд проставляют год — в текущем периоде это 2022 г.
Между обозначениями даты и месяца, месяца и года ставятся точки — их проставляют в третьем и шестом разрядах.
Содержание поля 109 зависит от связанной строки 106, в которой указывают основание платежа. Для текущих налогов и взносов или при добровольной оплате образовавшейся задолженности в ячейке 109 проставляется 0.
Как его заполнить
Приказ № 107н устанавливает правила заполнения платежки. Предназначенная для заполнения даты документа-основания, строка 109 в платежном поручении 2022 года состоит из 10 символов:
- в первых двух разрядах указывают календарный день — от 1 до 31 числа месяца;
- четвертый и пятый разряд обозначают месяц — от 1 до 12 месяца;
- с седьмого по десятый разряд проставляют год — в текущем периоде это 2022 г.
Между обозначениями даты и месяца, месяца и года ставятся точки — их проставляют в третьем и шестом разрядах.
Содержание поля 109 зависит от связанной строки 106, в которой указывают основание платежа. Для текущих налогов и взносов или при добровольной оплате образовавшейся задолженности в ячейке 109 проставляется 0.
Если в строке 106 зафиксирован ТП, а плательщик перечисляет средства по декларации, то в поле 109 вносят дату подписания декларации для ИФНС. Но для авансовых платежей по налогам ведомство допускает нулевое значение, равно как и в ситуациях, когда плательщик затрудняется с выбором реквизита для 109 поля (письмо Минфина № 02-08-12/7820 от 25.02.2014).
Для некоторых платежей в контролирующие органы в поле 109 вносят конкретную дату, соответствующую номеру документа-основания. Плательщики заполняют точную дату, если в строке 106 прописано одно из значений: ТР (требование), РС или ОТ (рассрочка или отсрочка выплат), ПР (приостановление взыскания), ИН (предоставление инвестиционного кредита по налогам), ТЛ (определение арбитражного суда о погашении требования к должнику) и другие обозначения (п. 10 приложения № 2 к приказу № 107н).
Для некоторых платежей в контролирующие органы в поле 109 вносят конкретную дату, соответствующую номеру документа-основания. Плательщики заполняют точную дату, если в строке 106 прописано одно из значений: ТР (требование), РС или ОТ (рассрочка или отсрочка выплат), ПР (приостановление взыскания), ИН (предоставление инвестиционного кредита по налогам), ТЛ (определение арбитражного суда о погашении требования к должнику) и другие обозначения (п. 10 приложения № 2 к приказу № 107н).
Действующие правила заполнения платежек из приказа № 107н скорректировали (приказ Минфина № 199н от 14.09.2020). С 01.10.2021 при показателе ЗД в платежном поручении 2022 года в поле 109 при погашении задолженности за истекшие периоды необходимо прописывать конкретную дату документа:
- требования ИФНС об уплате налогов, сборов, страховых взносов (ТР);
- решений о приостановлении взыскания (ПР), о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (АП);
- исполнительной документации, исполнительного производства (АР).
Что делать, если допустили ошибку в поле 109
В случае ошибки в 109 поле в платежном поручении в 2022 году и ее самостоятельного обнаружения необходимо уточнить платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если не исправить нарушение, налоговая инспекция не зачтет выплату и отправит ее в невыясненные перечисления. Уточнение реквизитов происходит следующим образом: плательщик пишет письмо в произвольной форме в налоговую инспекцию и указывает, что конкретно необходимо исправить в отправленном платежном поручении.
Поле 109 в платежном поручении 2021 года заполняется при перечислении налогов. На что обратить особое внимание при заполнении поля 109 «Дата документа»? С каким полем платежного поручения оно взаимосвязано? Что делать, если вы затрудняетесь в выборе значения для данного поля? Ответы на эти вопросы — в статье.
Когда заполняется поле 109 «Дата документа»
Поле 109 «Дата документа» заполняется при формировании платежных поручений для перечисления налогов в бюджеты всех уровней. При этом нужно руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Правила заполнения поля 109
В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:
- первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
- 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
- 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
- с 7-го по 10-й знаки обозначают год.
Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависят от значений этого поля.
С 01.01.2021 произошли изменения в реквизитах платежного поручения на уплату налогов, в том числе, в поле 106. С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15, в котором указывается номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)). С этой даты также меняются реквизиты Казначейских счетов и наименование банка получателя. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 переходный. Т.е. банк примет платежки как со старыми так и с новыми реквизитами. Это следует из письма ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504.
Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывается показатель ТП, а налог уплачивается в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставляется дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывается 0 (значение поля 106 — ЗД).
В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставляется конкретная дата. Это происходит, когда поле 106 «Основание платежа» имеет значение:
- ТР — дата требования налогового органа;
- РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
- ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
- РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
- ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
- ПР — дата документа о приостановлении взыскания;
- АП — дата решения о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- АР — дата исполнительного документа;
- ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
- ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.
В случае, когда организация уплачивает авансовый платеж по налогу либо затрудняется с выбором значения для поля 109, допускается указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.
Примеры заполнения поля 109
Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа».
Пример 1
Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 27.03.2021. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 27.03.2021.
Пример 2
Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2020 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.
Пример 3
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.12.2020. В поле 106 указано значение ТР, а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.12.2020. Однако с 01.01.2021 для данной ситуации нужно указывать назначение ЗД (назначение ТР — отменяется).
Пример 4
Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.
Итоги
Поле 109 «Дата документа» не несет в себе ключевую информацию о совершаемом платеже и не приводит к неперечислению налога в бюджет, а также начислению пеней. Однако правила заполнения данного поля закреплены законодательно, поэтому каждому бухгалтеру необходимо ознакомиться с ними, прежде чем приступать к формированию платежных поручений.