Код ошибки 5 аск ндс

Коды ошибок: виды, причины, последствия

Если контролеры обнаружили расхождения в вашей декларации по НДС, они укажут в требовании о предоставлении пояснений коды возможных ошибок.  Разберемся, по каким причинам может появиться тот или иной код ошибки.

Код ошибки 1 в декларации по НДС

Код ошибки 1 в декларации по НДС сигнализирует о том, что ваш контрагент допустил погрешности, заполняя свою декларацию или налоговики не обнаружили его в числе официально зарегистрированных лиц в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Сверьтесь с поставщиком и направьте контролерам пояснение.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Код ошибки 2 в декларации по НДС

Появление ошибки с кодом 2 в декларации по НДС указывает на технические погрешности в реквизитах счета-фактуры:

Прежде чем отправлять контролерам пояснения о технической ошибке в декларации по НДС проверьте, зарегистрирован ли счет-фактура на аванс в книге продаж. Если в книге он есть, но в его реквизитах допущена ошибка, в ответе на требование исправьте их. Если же погрешность закралась в сумму налога, придется сдать уточненную декларацию.

Код ошибки 3 в декларации по НДС

Такой код ошибки возникает при обнаружении инспекторами несоответствий в разделах 10–11 декларации у посредника: комиссионера, агента, действующего от своего имени, застройщика или экспедитора.

В пояснениях укажите, что реквизиты счета-фактуры посредника из строки 140 раздела 10 не соответствуют строке 040 раздела 11.

Код ошибки 4 в декларации по НДС

Причиной ошибок с кодом 4 является наличие в книге покупок и книге продаж неточностей в реквизитах счетов-фактур или суммовых значениях:

Посмотрим на примере, как пояснить налоговикам ошибку с кодом 4.

Пример

В бухгалтерию ООО «Лесозаготовительный комбинат № 14» поступило требование из ИФНС с кодом ошибки 4[19] в декларации по НДС. Цифра 19 в скобках означала наличие погрешностей в графе № 19.

Калькулятор НДС

Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

Специалист Воронин А.К., отвечающий за этот отчет, и получивший требования из инспекции не в первый раз, стал искать причину ошибки сразу в двух графах: 18 и 19, так как они взаимосвязаны. 

Ошибку он обнаружил, проведя нехитрые расчеты. При стоимости покупки с учетом НДС 236 000 руб. (графа 18), налог показан в сумме 36 000 руб. (графа 19). Пересчет показал, что сумма налога должна составлять 39 333 руб. (236 000 х 20/120).

Так как ошибка закралась в сумму налога, одними пояснениями не обойтись. Воронин А.К. представил в инспекцию уточненную декларацию.

Код ошибки 5 в декларации по НДС

Если АСК НДС обнаружит расхождения, связанные со сроками счетов-фактур, вам пришлют требование об ошибке с кодом 5 в декларации по НДС.

Направьте пояснения с нужными реквизитами, если действительно допущена ошибка или не отражена дата счета-фактуры. Если же фактически ошибки нет, а вы текущей датой отразили в разделе 9 недостающий счет-фактуру прошлого отчетного периода, пояснения можно сформулировать по образцу:

К пояснениям приложите документы, о которых идет речь.

Код ошибки 6 в декларации по НДС

Ситуации, когда в требовании появляется данный код, связаны с поздним заявлением вычетов:

Если трехгодичный срок действительно прошел, следует аннулировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок и сдать уточненную декларацию.

Если же поставщик ошибся с датой принятия товаров на учет, пропишите в пояснениях верные данные.

Код ошибки 7 в декларации по НДС

Причины появления этой ошибки:

Этот код появляется в ситуации, когда поставщик отразил счет-фактуру с датой в периоде до регистрации компании. Обычно это происходит в результате технической ошибки. В пояснениях следует уточнить дату счета-фактуры.

Но может быть и другой исход появления кода ошибки 7 в декларации по НДС. К примеру, сведения в счете-фактуре верны, а сделку провели до официальной регистрации юридического лица. Тогда нужно представить уточненную декларацию, перечислить в бюджет налог и пени – такой счет-фактура не имеет юридической силы и вычет по нему неправомерен (Решение АС Пермского края от 22.12.2017 по делу № А50-3777/2017).

Код ошибки 8 в декларации по НДС

Цифрой «8» АСК НДС помечает одну из самых распространенных ошибок – неверное указание кода вида операции.

Напомним, что код вида операции обозначается двузначным числом и берется из приложения к приказу ФНС от 14.03.2016 № MMB-7-3/136. Он проставляется в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур. Чтобы разобраться с кодами на примерах, используйте Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657. 

Исправлять ошибочные коды всегда приходится в пояснениях. О налоговых доплатах речь не идет – неверный код на сумму налога не влияет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Пример пояснений:

Код ошибки 9 в декларации по НДС

Ошибки с кодом 9 в декларации по НДС возникают в двух случаях:

Если допущена погрешность в реквизитах, нужно направить пояснения с корректной информацией. Ошибка в сумме потребует сдачи уточненной декларации, перечисления в бюджет налога и пени.

Формат и сроки пояснений

Закон позволяет контролерам штрафовать компании и ИП за нарушение порядка представления пояснений к декларации по НДС (ст. 129.1 НК РФ). Чтобы не нарваться на штрафы, следует соблюдать специальные требования по формату и срокам представления пояснений.

Если вы обязаны представлять пояснения в электронном виде, отправлять их по ТКС в виде скана бумажного документа нельзя (Письмо ФНС от 09.12.2016 № ЕД-4-2/1984).

Особое внимание обратите на формат пояснений. К примеру, на требование в формате XML не нужно направлять пояснения в другом электронном формате (PDF, DOC, RTF или др.). За это могу оштрафовать.

Не забудьте и о сроках: представить пояснения нужно в течение пяти рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда про коды и пояснения можно забыть     

Налоговики планируют в будущем отменить декларации по НДС. Если это произойдет, больше не придется отправлять им пояснения в ответ на отказ в приеме декларации из-за выявления в ней ошибок.

Чтобы эта система заработала, все налогоплательщики должны перейти на электронные счета-фактуры. У налоговиков будет доступ к базам операторов документооборота, а сведения о таможенном НДС они получат напрямую от ФТС. От компаний и ИП потребуется отправка операторам дополнительных сведений (например, справок-расчетов), чтобы инспекторам можно было достоверно рассчитать налог. Сумму к уплате налогоплательщик увидит в личном кабинете.

На первый взгляд перспектива радужная, но есть несколько существенных минусов. К примеру, ФНС может не принять электронные счета-фактуры из-за технических или иных ошибок. Тогда придется сначала перечислить налог в бюджет, а потом разбираться с поставщиком. Кроме того, при переходе процедуры расчета налога в руки контролеров на первое место будет поставлены интересы бюджета, а не компаний или ИП. Тогда придется доказывать необходимость уточнений. 

Итоги

Налоговики применяют систему кодов для шифровки ошибок, выявляемых в декларациях по НДС.  Это могут быть технические погрешности в реквизитах счетов-фактур или ошибки, возникшие по вине контрагентов. Пояснения по выявленным ошибкам нужно представить в инспекцию в установленном формате в пятидневный срок после получения требования.

Требование налоговый орган может прислать налогоплательщику, если обнаружит противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, представленным в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. В приложении к требованию налогового органа (справочно) указывается код возможной ошибки. Всего кодов ошибок – 4.

В отношении каждой операции может быть указан только один из четырех кодов ошибки, а именно:

— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);

— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

— код ошибки «4» означает что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота налогоплательщику необходимо:

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;

2. В отношении записей, указанных в Требовании проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

3. Представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;

4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) бухгалтерской учетной системы налогоплательщика или оператора электронного документооборота;

5. Если после проверки корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений. Указанные разъяснения приводит УФНС России по Орловской области (доведены письмом ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395@).

Код ошибки в декларации по НДС — это шифр, который идентифицирует неточность, допущенную при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость. Помогает конкретно определить и исправить нарушение.  

Что такое код ошибки и как его узнать

ФНС проверяет расчеты и отчетность налогоплательщиков, используя специальные программы. Для деклараций по налогу на добавленную стоимость применяют АСК НДС-2: комплекс для сопоставления сведений из отчетов плательщика и его контрагентов — поставщиков, покупателей.

Программа обнаруживает неточности и автоматически уведомляет об этом налогоплательщика. Расхождения по налогу на добавленную стоимость — это несовпадения (разные суммы в отчетности контрагентов) и разрывы (сумма по сделке не отражена у одного из контрагентов). Если при проверке обнаружили логические, арифметические и другие ошибки в декларации или расхождения в отчетных сведениях контрагентов, нарушению присваивают определенный код и отправляют требование о предоставлении пояснений плательщику.

Кодировка конкретизирует суть нарушения в отчетности и помогает плательщику максимально быстро подготовить пояснения для инспектора. В ФНС разработали систему кодирования неточностей: сейчас применяется 9 кодификаторов (приложение к письму ФНС России № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018):

Какие коды применяются для декларации по НДС

Как исправить нарушения и провести проверку

Расхождения исправляют путем подачи пояснений и уточненной декларации (при необходимости). Корректирующий отчет сдают, если занижена сумма налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). По опечаткам и другим механическим нарушениям уточнение разрешают не сдавать. Пояснения же, в отличие от корректирующего отчета, обязательны — их необходимо предоставить в территориальную инспекцию в электронной форме (п. 3 ст. 88 НК РФ). Налоговые агенты вправе подать объяснения в бумажной форме, но только если они не платят налог на добавленную стоимость по другим основаниям (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Вот образец пояснения ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС для ИФНС:

Требование налоговый орган может прислать налогоплательщику, если обнаружит противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, представленным в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. В приложении к требованию налогового органа (справочно) указывается код возможной ошибки. Всего кодов ошибок – 4.

В отношении каждой операции может быть указан только один из четырех кодов ошибки, а именно:

— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);

— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

— код ошибки «4» означает что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота налогоплательщику необходимо:

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;

2. В отношении записей, указанных в Требовании проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

3. Представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;

4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) бухгалтерской учетной системы налогоплательщика или оператора электронного документооборота;

5. Если после проверки корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений. Указанные разъяснения приводит УФНС России по Орловской области (доведены письмом ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395@).

Код ошибки в декларации по НДС — это шифр, который идентифицирует неточность, допущенную при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость. Помогает конкретно определить и исправить нарушение.  

Что такое код ошибки и как его узнать

ФНС проверяет расчеты и отчетность налогоплательщиков, используя специальные программы. Для деклараций по налогу на добавленную стоимость применяют АСК НДС-2: комплекс для сопоставления сведений из отчетов плательщика и его контрагентов — поставщиков, покупателей.

Программа обнаруживает неточности и автоматически уведомляет об этом налогоплательщика. Расхождения по налогу на добавленную стоимость — это несовпадения (разные суммы в отчетности контрагентов) и разрывы (сумма по сделке не отражена у одного из контрагентов). Если при проверке обнаружили логические, арифметические и другие ошибки в декларации или расхождения в отчетных сведениях контрагентов, нарушению присваивают определенный код и отправляют требование о предоставлении пояснений плательщику.

Кодировка конкретизирует суть нарушения в отчетности и помогает плательщику максимально быстро подготовить пояснения для инспектора. В ФНС разработали систему кодирования неточностей: сейчас применяется 9 кодификаторов (приложение к письму ФНС России № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018):

Какие коды применяются для декларации по НДС

Как исправить нарушения и провести проверку

Расхождения исправляют путем подачи пояснений и уточненной декларации (при необходимости). Корректирующий отчет сдают, если занижена сумма налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). По опечаткам и другим механическим нарушениям уточнение разрешают не сдавать. Пояснения же, в отличие от корректирующего отчета, обязательны — их необходимо предоставить в территориальную инспекцию в электронной форме (п. 3 ст. 88 НК РФ). Налоговые агенты вправе подать объяснения в бумажной форме, но только если они не платят налог на добавленную стоимость по другим основаниям (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Вот образец пояснения ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС для ИФНС:

Для самостоятельного контроля показателей перед отправкой проверьте отчет по контрольным соотношениям. Их перечень представлен в приказе ФНС № ЕД-7-15/519@ от 25.05.2021.

Как объясниться с налоговой

Алгоритм действий налогоплательщика таков:

1. Отправьте в территориальную ИФНС электронную квитанцию о приеме требования в течение 6 рабочих дней после ее получения.
2. Проверьте заполнение отчета не предмет логических, арифметических, механических неточностей.
3. Подайте уточненную декларацию с корректными значениями (при необходимости). Предоставьте инспектору все необходимые пояснения.

Если потребуется, приложите к пояснению сопроводительные документы. К примеру, выписки из книг покупок и продаж контрагентов, корректные счета-фактуры и другую подтверждающую документацию.