Найти и обезвредить. Четыре распространенных ошибки в электронных универсальных передаточных документах
Универсальные передаточные документы подтверждают приём и отгрузку товаров. Ошибки в них затягивают согласование, нарушают поставки и приводят к убыткам.
Разбираем типичные ошибки в УПД и подсказываем, как их исправить.
Ошибка № 1. Неправильно указана сумма заказа или дата отгрузки
Учётная система выгружает документ с датой отгрузки или суммой, которые отличаются от данных контрагента. Например, цена указана с НДС, а надо без него. В итоге невозможно завершить операцию и закрыть сделку.
Как исправить
Сформировать и отправить исправительный универсальный передаточный документ (ИУПД) с порядковыми номером 001 и датой от текущего дня. Если исправительных документов несколько, каждому присвойте свой номер в зависимости от последовательности, в какой надо корректировать недочёты.
Стоит уточнить у менеджера цену, дату и другие параметры заказа, чтобы не допустить ошибку снова.
Ошибка № 2. Не подписан титул документа
Счёт-фактура не поступает. Ошибка возникает, если контрагент не подписал документ или если документ подписан, но титул покупателя не передался. Возможные причины – ошибки при обработке в базе данных или недостаток информации, указанной в УПД.
Как исправить
Уточнить у менеджера, был ли подписан документ и почему нет, если ответ отрицательный. Если титул покупателя передан и есть письмо, которое это подтверждает, следует обратиться в техподдержку оператора ЭДО.
Ошибка № 3. Документ отклонён
Платформа отклоняет корректировочный документ, если в нём есть позиции, в которых не происходило никаких изменений.
Как исправить
Сформировать новый корректировочный УПД и указать в нём только те позиции, которые подвергаются изменениям. Например, по причине недопоставки или брака. А позиции, которые приняты успешно, следует удалять.
Число ноль в товарных позициях по этому документу не будет считаться ошибкой.
Ошибка № 4. Не найден GTIN в национальном каталоге
Если GTIN не найден или передан некорректно, отправить сведения по маркированным товарам в «Честный знак» нельзя: система попросту отклонит все документы. А значит, есть риск не выполнить требования законодательства и получить штраф.
Как исправить
Нужно внести корректировки в товарный справочник и проставить признак ОСУ (объёмно-сортовой учёт) в карточке товара. Если всё указано верно, при отметке галочек «Указать сведения о маркировке товара» и «в ОСУ» платформа автоматически заполнит поля по маркированным товарам, в том числе GTIN.
Хотите проверить УПД на ошибки бесплатно?
Через удобный сервис проверки XML-файлов
Оставьте заявку
Мы свяжемся с вами и расскажем, как это работает:
01.06.2021
Порядок исправления ошибок, допущенных в универсальном передаточном документе (УПД), зависит от статуса УПД. Так, например, если статус УПД «1», т. е. УПД является и первичным учетным документом, и счетом-фактурой, то ошибки нужно исправить так, чтобы не нарушить требования, установленные для счетов-фактур, а также для первичных документов. В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассказывают, как исправить в УПД сведения, относящиеся к счету-фактуре и первичному документу (статус «1»), и сведения, относящиеся только к первичному документу (статус «2»).
Внесение исправлений в УПД
ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» предложила налогоплательщикам для учета фактов хозяйственной жизни, для подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль и для реализации права на налоговый вычет по НДС новый вид документа — универсальный передаточный документ (УПД).
В Приложении № 7 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ «О корректировке универсального передаточного документа» ФНС России разъяснила порядок внесения исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), сформированный с разными статусами.
УПД сформирован со статусом «1», т. е. УПД является и первичным учетным документом, и счетом-фактурой:
-
если допущены ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (не подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «1»;
-
если допущены ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (подпадающие под действие абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ), то исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2», независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД;
-
если допущены ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2».
УПД сформирован со статусом «2», т. е. УПД является первичным учетным документом:
-
если допущены ошибки в показателях, то исправление ошибок рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2»;
-
если допущены ошибки в показателях, влекущие за собой изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставления счета-фактуры, то исправление показателей УПД в части первичного учетного документа может производиться путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «2», а счет-фактуру в этом случае на основании исправленных данных об отгрузке рекомендуется выставлять отдельно.
При внесении исправлений в УПД необходимо:
-
соблюдать требования пункта 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, поскольку форма УПД основана на форме счета-фактуры;
-
соблюдать требования части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, которые устанавливают обязательность наличия даты исправления и подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Исходя из этого в случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится одновременно к обязательным реквизитам и счета-фактуры, и первичного учетного документа (например, сведения о продавце и/или покупателе, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их цена и/или количество и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом «1», в котором:
-
сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;
-
сохраняются данные из первоначального УПД с указанием уточненных (измененных) сведений по соответствующим позициям, нуждающимся в исправлении;
-
проставляются все подписи в порядке, аналогичном подписанию УПД, составленного до внесения исправлений.
Такой исправленный экземпляр УПД отражается:
-
для целей бухгалтерского учета и расчетов по налогу на прибыль — в том же порядке, как если бы исправлялись показатели отдельного первичного учетного документа;
-
для целей применения НДС — как исправленный счет-фактура в соответствии с требованиями Постановления № 1137
В случае, когда необходимо исправить ошибку в показателе, который относится только к первичному учетному документу (например, сведения о доверенности покупателя, о сертификатах соответствия и т. д.), выставляется новый исправленный экземпляр УПД со статусом «2», в котором:
-
сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;
-
сохраняются данные из первоначального УПД с указанием уточненных (измененных) сведений по соответствующим позициям, нуждающимся в исправлении;
-
проставляются все подписи в порядке, аналогичном подписанию УПД, составленного до внесения исправлений.
Поскольку исправленный УПД не затрагивает отношений, связанных с исчислением НДС и заявлением налоговых вычетов, то такой экземпляр:
-
не подписывается в порядке, установленном для подписания счетов-фактур, т. е. руководителем организации или иным уполномоченным лицом и главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом;
-
не регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж.
Исправление сведений, относящихся к счету-фактуре и первичному документу
Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к счету-фактуре и к первичному документу, в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.
Пример
26.01.2021 организация ООО «ТФ-Мега» (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО «Торговый дом» (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ.
02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании цены товара, которая не соответствует условиям заключенного договора. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.
В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:
-
отгрузка товаров;
-
исправление ошибочных сведений;
-
просмотр и печать исправленного УПД;
-
регистрация исправленного УПД.
Отгрузка товаров
Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производятся с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (рис. 1) (раздел Продажи — подраздел Продажи). Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе «1».
В книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС — Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.
Исправление ошибочных сведений
Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД, в программе производится с помощью документа Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (раздел Продажи — подраздел Продажи).
Создать документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах можно на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.
Рис. 1. Реализация товаров
В новом документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах на закладке Товары в графе Цена в строке после изменения нужно указать правильную цену, соответствующую условиям заключенного договора. Значения остальных полей (стоимость без НДС в графе Сумма, сумма НДС в графе НДС, стоимость с НДС в графе Всего) рассчитываются автоматически.
Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели как счета-фактуры, так и первичного учетного документа, т. е. исправление должно быть отражено для целей применения НДС и для бухгалтерского и налогового учета (БУ и НУ), то в документе Корректировка реализации в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета (рис. 2).
Рис. 2. Корректировка сведений, относящихся к счету-фактуре и первичному документу
Перед вызовом печатной формы исправленного УПД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации.
Поскольку операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) был установлен в положение УПД (рис. 1), то и в документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД.
При записи (кнопка Записать) или проведении (кнопка Провести) документа Корректировка реализации в программе автоматически формируется исправленный счет-фактура. Перейти в новый исправленный документ Счет-фактура выданный можно из списка связанных документов, открываемого по кнопке, расположенной рядом с кнопкой Создать на основании.
В новом документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Корректировка реализации:
-
в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки;
-
в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
-
в строке Сумма: будет указано, что суммы для регистрации в журнале учета («из них по комиссии:») равны нулю, т. к. с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
-
в табличной части будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на поступившую сумму предоплаты (при ее наличии);
-
в поле Выставлен (передан контрагенту) будет проставлена дата регистрации документа Корректировка реализации, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления исправленного счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором электронного документооборота (ЭДО), указанная в его подтверждении;
-
переключатель Составлен будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме.
Просмотр и печать исправленного УПД
Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (рис. 2) или Счет-фактура выданный.
Поскольку форма УПД строится на основе формы счета-фактуры (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@), то внесение исправлений в этот документ полностью соответствует порядку, установленному для исправления счетов-фактур в Постановлении № 1137 (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137):
-
в исправленный экземпляр УПД переносятся все показатели из первоначального УПД, при этом ошибочные показатели заменяются на уточненные (исправленные);
-
в строке (1а) указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
Для обеспечения соответствия требованиям к внесению исправлений в первичные учетные документы, установленным в части 7 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, необходимо:
-
обеспечить соответствие сведений в исправленном УПД сведениями, указанными в первоначальном УПД, причем как со стороны продавца, так и со стороны покупателя;
-
проставить все подписи, которые присутствовали на первоначальном документе.
В исправленный УПД из первоначального УПД автоматически будут перенесены следующие сведения:
-
«Основания передачи (сдачи)/получения (приемки)» [8];
-
«Данные о транспортировке и грузе» [9];
-
«Иные сведения об отгрузке, передаче» [12].
Остальные сведения необходимо отредактировать и (или) внести в исправленный УПД из режима редактирования, включение или отключение которого производится по кнопке с изображением карандаша, расположенной в верхней строке документа.
Регистрация исправленного УПД
Регистрация исправленного УПД в книге продаж полностью соответствует правилам, установленным Постановлением № 1137 для исправленных счетов-фактур.
В соответствии с пунктом 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений.
Согласно пункту 11 Правил ведения книги продаж при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре (в т. ч. корректировочному) в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в т. ч. корректировочный) до внесения в него исправлений.
Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.
Следовательно, при внесении 02.02.2021 исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), составленный 26.01.2021, в книге продаж за I квартал 2021 года будут сделаны записи об аннулировании первоначального УПД и регистрации исправленного УПД (раздел Отчетность — подраздел НДС — Книга продаж).
Исправление сведений, относящихся к первичному документу
Порядок исправления в УПД сведений, относящихся к первичному документу, в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) рассмотрим на следующем примере.
Пример
26.01.2021 года организация ООО «ТФ-Мега» (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО «Торговый дом» (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ (УПД).
02.02.2021 стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании сведений о декларации соответствия на товары. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.
В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:
-
отгрузка товаров;
-
исправление ошибочных сведений;
-
просмотр и печать исправленного УПД.
Отгрузка товаров
Регистрация операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производятся с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД (раздел Продажи — подраздел Продажи).
Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе 1, т. е. в статусе счета-фактуры и первичного учетного документа (товарной накладной).
В книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС — Книга продаж) зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.
Исправление ошибочных сведений
Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД и относящихся только к первичному учетному документу, в программе производится с помощью документа Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (раздел Продажи — подраздел Продажи).
Создать документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах можно на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании.
Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели только первичного учетного документа и не требует выставления исправленного счета-фактуры, а также не приводит к исправлению данных БУ (НУ), то в документе Корректировка реализации в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Только в печатной форме.
Так как операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) был установлен в положение УПД, то и в документе Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД (рис. 3).
Рис. 3. Корректировка сведений, относящихся к первичному документу, закладка «Товары»
Если в оформленный ранее УПД необходимо внести исправления в сведения, которые содержатся в информационной базе (например, сведения о грузоотправителе и грузополучателе, о декларации соответствия), то нужно указать новые сведения на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации и записать документ.
Если нужно исправить сведения, внесенные в ранее выставленный УПД вручную в режиме редактирования, то необходимо вызвать печатную форму исправленного УПД и уже непосредственно в самом документе также в режиме редактирования указать новые исправленные значения.
Поскольку в рассматриваемом примере ошибочно указаны сведения о декларации соответствия, содержащиеся в информационной базе, то перед вызовом печатной формы исправленного УПД на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации нужно внести уточненные данные (рис. 4).
Рис. 4. Корректировка сведений, относящихся к первичному документу, закладка «Дополнительно»
Просмотр и печать исправленного УПД
Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документа учетной системы Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах (рис. 3, 4).
В новом исправленном УПД в соответствии с рекомендациями ФНС России (Приложение № 7 к письму от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@) будут автоматически отражены следующие сведения:
-
в поле Статус — значение «2»;
-
в строке (1) — номер и дата УПД, составленного до внесения исправлений;
-
в строке (1а) — номер исправления УПД по порядку и дата внесения исправлений;
-
в строке [12] — исправленные сведения о декларации соответствия.
Остальные сведения необходимо отредактировать и (или) внести в исправленный УПД из режима редактирования, включение или отключение которого производится по кнопке с изображением карандаша, расположенной в верхней строке документа.
Исправленный УПД в части счета-фактуры не подписывается.
В той части исправленного универсального передаточного документа, которая относится к первичному учетному документу, проставляются все подписи в том же порядке и теми же лицами, которые подписывали первоначальный УПД.
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Об ошибках в заполнении УПД, которые могут считаться нарушениями для ИФНС и могут стать причиной отказа в вычете НДС
Распечатать
Предприятие (работает на ОСНО) приобретает
товар, который поставщик приобретает у завода-изготовителя. Завод отгружает его
по разнарядке и отправляет железнодорожным транспортом. Поставщик представляет предприятию
УПД статус 1 и железнодорожную накладную, но в данных документах не совпадает
наименование грузоотправителя, в УПД в строке 3 наш поставщик указал
грузоотправителем себя, в железнодорожной накладной грузоотправителем указан
завод изготовитель. Фактически груз отправлен заводом изготовителем, со своих
подъездных путей, а также он является плательщиком железнодорожного тарифа.
Вопрос
Будут ли такие несовпадения при заполнении
УПД являться нарушением, и если да то какие претензии может получить наше
предприятие от налоговых органов?
Ответ
специалиста
Как заполнить счет-фактуру, если продавец
и грузоотправитель — разные лица
В строках 2, 2а, 2б укажите сведения о
продавце: его наименование, адрес, ИНН и КПП. В строке 3 — данные
грузоотправителя: полное или сокращенное наименование в соответствии с его
учредительными документами и его почтовый адрес. Сведения о грузоотправителе вы
можете заполнить на основании показателей товарной накладной (пп. «в»
— «д», «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо
Минфина России от 21.07.2017 N 03-07-09/46548).
Данные о грузоотправителе укажите, только
если выставляете счет-фактуру на поставку товара. При выполнении работ
(оказании услуг, передаче имущественных прав), а также в авансовом
счете-фактуре в строке 3 поставьте прочерк (пп. «е» п. 1, п. 4 Правил
заполнения счета-фактуры).
{Готовое решение: Как заполнить
счет-фактуру, если продавец и грузоотправитель — разные лица (КонсультантПлюс,
2020) {КонсультантПлюс}}
Существенные ошибки в счете-фактуре
Ошибки в счетах-фактурах признаются
существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним
относятся ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2
ст. 169 НК РФ):
1) продавца
или покупателя.
Это ошибки в наименовании продавца или
покупателя, их адресе и ИНН, из-за которых инспекция не может установить
продавца или покупателя.
К примеру, в строке 6 счета-фактуры
указали не наименование покупателя из учредительных документов, а Ф.И.О. его
сотрудника (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).
Проверить данные продавца (покупателя) вы
можете на сайте ФНС России по ссылке https://egrul.nalog.ru;
2) наименование
отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). К примеру, вместо
«мука ржаная» указано «мука пшеничная» (Письмо Минфина
России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).
Если в этой графе указана неполная
информация, но достаточная для определения товара (работы, услуги,
имущественного права), то на вычет это не влияет (Письмо Минфина России от
17.11.2016 N 03-07-09/67406);
3) стоимость
товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму НДС. Например, это могут
быть:
— арифметические ошибки в стоимости или в
сумме налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491);
— отсутствие данных о стоимости или сумме
налога (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826);
— отсутствие либо неверное указание
наименования и кода валюты (Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68);
— отсутствие либо неверное указание
единицы измерения, количества (объема) и цены (тарифа) за единицу измерения
(Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-07-09/43003);
4) правильную
налоговую ставку. К примеру, вместо ставки 10% указана ставка 20%.
Если ошибки не мешают идентифицировать
продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг),
имущественных прав, ставку и сумму налога, то такие ошибки несущественные и
из-за них не должны отказать в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Какие ошибки в
счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС (КонсультантПлюс, 2020)
{КонсультантПлюс}
В то же время напоминаю, что ошибки в
заполнении строк 3 и 4 счета-фактуры не должны являться основанием для отказа в
вычете НДС. Они не мешают идентифицировать продавца и покупателя, стоимость
поставки, ставку и сумму налога <5>.
<5> п. 2 ст. 169 НК РФ; Письма
Минфина от 20.02.2019 N 03-07-11/10765, от 26.11.2015 N 03-07-14/68657.
{Интервью: ОП участвует в сделках: как
правильно оформить счет-фактуру («Главная книга», 2019, N 18)
{КонсультантПлюс}}
Из выше сказанного следует, что УПД 1
составлено неправильно, но данная ошибка не будет являться существенной при
которых налоговый орган может отказать в вычете НДС.
Разъяснение
дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП
«Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в феврале 2020 г.
При
подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное
разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий,
предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Если УПД / иУПД сформирован некорректно, то на документ поступит уточнение, которое можно просмотреть в списке документов (Рис. 1).
Либо в режиме просмотра документа в блоке «Причина уточнения» (Рис. 2).
Документы с критичными ошибками отклоняются системой компании АО «Тандер». Необходимо исправлять только критичные ошибки.
Критичные ошибки после стыковки исправлять необходимо после того, как с вами свяжутся ответственные сотрудники компании АО «Тандер». По всем вопросам формирования документов просьба обращаться в поддержку Ediweb.
Возможные уточнения по УПД (Табл. 1):
Пример верного заполнения даты поставки в бумажном УПД (Рис. 4).
Верное заполнение дат в бумажном виде (Рис. 6).
С: Дата создания заявки (включительно);
ПО: Текущая дата +1 день. Формат даты: ДД.ММ.ГГ или ДД.ММ.ГГГГ (Рис. 7).
При приемке по Акту Торг-2 (без электронного документа), дата документа не должна быть больше даты прихода.
Пример верного заполнения даты документа (Рис. 8).
ДефИННЮЛ/ДефИННФЛ (может быть заполнен либо ИНН, либо ДефИНН). Для получения технической консультации необходимо обратиться к Вашему провайдеру
ДефИННЮЛ/ДефИННФЛ (может быть заполнен либо ИНН, либо ДефИНН). Для получения технической консультации необходимо обратиться к Вашему провайдеру
Функции УПД | Возможное количество подписей | Доступные варианты области полномочий |
---|---|---|
УПД (СЧФ) | 1 | 0, 4, 5, 6. |
УПД (ДОП) | 1 | 2, 3, 5, 6. |
УПД (ДОП) | 2 | Подписант 1: 1 или 4 Подписант 2: 2, 3, 5, 6 |
УПД (СЧФДОП) | 1 | 5, 6. |
УПД (СЧФДОП) | 2 | Подписант 1: 0 или 4 Подписант 2: 2, 3, 5, 6 |
УПД (СЧФДОП) | 3 | Подписант 1: 0 Подписант 2: 1 Подписант 3: 2, 3, 5, 6 |
Табл. 2. Доступные варианты области полномочий в зависимости от функции УПД и количества подписантов
ИУПД. Если заполнен Номер исправления, атрибут «ДефНомИспрСчФ» должен быть пустым
Табл. 1. Описание возможных ошибок в УПД / иУПД и их решение
Поскольку форма УПД, как форма первичного учетного документа, построена на основе формы счета-фактуры, то анализ применения налогоплательщиком того или иного порядка исправления показателей этого документа со статусом «1» рекомендуется осуществлять с учетом следующего:
— сохранение требований Постановления N 1137 к порядку внесения исправлений в счет-фактуру. Действующий в настоящее время порядок предполагает, что исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур;
— соответствие порядка исправления документа положениям Закона N 402-ФЗ. Согласно пункту 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации. Однако конкретного способа внесения исправлений нормы Закона N 402-ФЗ не содержат. Таким образом, соответствующий указанным требованиям любой способ исправления данных первичного учетного документа может считаться соответствующим законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете.
— право на исправление первичного учетного документа установлено Законом N 402-ФЗ вне зависимости от того, составлен ли такой документ на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункты 5 и 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ). При этом в законе N 402-ФЗ не содержится различий в порядке исправления первичных учетных документов в зависимости от их вида. С учетом изложенного возможно применение одинакового порядка как к исправлению УПД, составленного в электронной форме, так и к УПД на бумажном носителе.
С учетом вышеуказанного, существуют различия в порядке внесения исправлений в УПД со статусом «1» в зависимости от того, какой показатель подлежит исправлению.
1.1. Ситуация 1. Ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю <1>.
———————————
<1> Любые ошибки, которые квалифицированы продавцом как не подпадающие под действие абзаца 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ.
В данном случае исправление показателей комплексного документа (ошибочно не заполненных или заполненных с ошибками) рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «1» в порядке, установленном пунктом 7 раздела II Приложения N 1 к Постановлению N 1137.
В новом экземпляре УПД рекомендуется сохранять данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполнять строку (1а), в которой рекомендуется указывать порядковый номер исправления и дату исправления.
В новый экземпляр УПД рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных) по соответствующим позициям, требующим исправления.
Подписание нового исправленного экземпляра УПД рекомендуется осуществлять в том же порядке, в каком был подписан УПД, составленный до внесения исправлений.
В вышеуказанных ситуациях последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялись отдельный счет-фактура и отдельный первичный учетный документ.
1.2. Ситуация 2. Ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ такие ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. При обнаружении таких ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются (пункт 7 раздела II приложения N 1 к Постановлению N 1137).
При этом у налогоплательщика может возникнуть необходимость внести исправления в реквизиты составленного ранее УПД с целью изменения (уточнения) показателей (характеристик) задокументированного факта хозяйственной жизни (например, реквизитов грузоотправителя, грузополучателя; номера расчетно-платежного документа; номера таможенной декларации и др.).
В этих случаях исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД. В новом экземпляре УПД сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления УПД и дата исправления.
В новый экземпляр УПД в этом случае рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием по соответствующим позициям первичного учетного документа, нуждающимся в исправлении, новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных).
Поскольку такие изменения производятся с целью исправления УПД только как первичного учетного документа, для визуального выделения такой ситуации в форме исправленного экземпляра УПД рекомендуется указывать статус «2», независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД.
Указанный способ внесения исправлений соответствует законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете и НК РФ и может применяться для исправления показателей УПД как первичного учетного документа в любой его части и вне зависимости от того, составлен ли документ на бумажном носителе или в электронном виде.
При применении такого способа исправления (способ 1) рекомендуется учитывать, что составление исправленного экземпляра УПД не затрагивает отношения, связанные с исчислением НДС и заявлением налогового вычета. Поэтому новый исправленный экземпляр УПД не подписывается руководителем организации или иным уполномоченным на подписание счетов-фактур лицом, а также главным бухгалтером (иным уполномоченным лицом). Соответственно, такой исправленный экземпляр УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж не регистрируется.
1.3. Ситуация 3. Ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, которые представляют собой реквизиты, дополнительные к обязательным показателям счета-фактуры и расположенные за границей формы счета-фактуры, утвержденной приложением N 1 к Постановлению N 1137.
В данном случае исправление ошибок возможно аналогично исправлению ошибок, приведенных в ситуации 2 (способ 1).
Кроме того, если первоначальный УПД был составлен на бумажном носителе, то исправления показателей, не относящихся к обязательным для счета-фактуры и не подписанных лицами, уполномоченными на подписание счетов-фактур (начиная со строки [8] и далее) могут производиться и в порядке, приведенном в разделе 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105:
Такой способ исправления (способ 2) также согласуется с требованиями пункта 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.
В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.